出售其他权益性工具投资分录

出售其他权益性工具投资分录

其他权益工具的账务处理

(1)发行方的账务处理

{1}归类为债务工具并以摊余成本计量的

a.发行时

借：银行存款

贷：应付债券——优先股、永续债(面值)

——优先股、永续债(利息调整)

b.后续处理

按摊余成本后续计量的会计原则处理。

{2}归类为权益工具的

a.发行时

借：银行存款

贷：其他权益工具——优先股、永续债等

b.分派股利(含分类为权益工具的工具所产生的利息)

借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息

贷：应付股利——优先股股利、永续债利息等

{3}归类为复合金融工具的

a.发行时

借：银行存款

贷：应付债券——优先股、永续债(面值)

——优先股、永续债(利息调整)

其他权益工具——优先股、永续债等

b.发行费用在负债与权益成分之间按各自占总发行价款的比例进行分摊。

{4}发行的金融工具本身是衍生金融负债或衍生金融资产或者内嵌了衍生金融负债或衍生金融资产的，按照金融工具确认和计量准则中有关衍生工具的规定进行处理。

{5}权益工具与金融负债之间的重分类

a.权益工具重分类金融负债

如果资本公积不够冲减时，应依次冲减盈余公积和未分配利润。

b.金融负债重分类为权益工具

借：应付债券——优先股、永续债等(面值)

——优先股、永续债等(利息调整)

贷：其他权益工具——优先股、永续债等

{6}赎回金融工具

a.按照赎回价格

借：库存股——其他权益工具

贷：银行存款

b.注销所购回的金融工具

借：其他权益工具

贷：库存股——其他权益工具

资本公积——资本溢价(或股本溢价)

如果资本公积不够冲减时，应依次冲减盈余公积和未分配利润。赎回所发行的分类为金融负债的金融工具

借：应付债券/财务费用

贷：银行存款

{7}普通股以外的金融工具转换为普通股

借：应付债券或其他权益工具

贷：股本(或实收资本)

资本公积——股本溢价(或资本溢价)

库存现金(不够转1股的以现金支付)

（2）投资方的账务处理

与发行方的金融工具定性保持一致，采用相应金融资产的核算原则处理。

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