收入分期摊销如何纳税？

收入分期摊销如何纳税？

会计处理规定，《企业会计准则第14号——收入》（以下简称《准则》）规定，合同或协议价款采取递延方式，实际上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。依据《准则》，分期收款方式销售商品，收入金额按合同或协议价款的公允价值计量，并按其计算应交纳的增值税，同时结转相应成本。合同或协议价款与其公允价值之间的差额，按应收款项的摊余成本和实际利率，计算确定的金额进行摊销，作为财务费用抵减处理。

税务规定，企业所得税法实施条例第二十三条规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。依据企业所得税法，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物收入金额，也就是说，税法不对采用递延方式实质上具有融资性质的商品销售收入进行折现处理。

分期摊销房产税的会计核算

对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的，这时可以采用分期待摊的办法。

(1)工业企业：

①按半年期限计算出缴纳的房产税时 借：待摊费用 贷：应交税金－应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时 借：应交税金－应交房产税 贷：银行存款 ③逐月进行分摊时 借：管理费用 贷：待摊费用

(2)商业企业

①计算应缴纳的房产税 借：待摊费用 贷：应交税金－应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时 借：应交税金－应交房产税 贷：银行存款

③按月进行摊销时 借：商品流通费用 贷：待摊费用

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