初次购买税控设备税额全额抵减分录怎么做?
1.购买时税控系统时的会计处理
金税盘全额抵扣,按价税合计直接抵减应纳增值税额,且其进项税不得再进行抵扣,则纳税人(不用区分一般纳税人还是小规模纳税人)的会计处理为:
借:管理费用(固定资产)
贷:银行存款(库存现金)
2.技术维护费的会计处理
支付时,仍应按原来的会计处理进行核算。
借:管理费用
贷:银行存款(库存现金)
3.月底的会计处理
由于是直接抵减的增值税应纳税额(含简易征收办法的应纳税额),故该部分抵减的税额视同于已经缴纳的税额,则会计分录为:
借:应交税费——应交增值税 (小规模纳税人)
或者
借:应交税费——应交增值税 (减免税款)
贷:营业外收入(管理费用)
特别提醒,金税盘技术维护费抵扣时要注意以下问题:
1:应纳税额减征额不能大于应纳税额,也就是说如果当期销项减进项少于820元时,如只有500元,那当期只能填写减征额500元,剩下的320元留到下期有税交时再抵。
2:增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用,只能在初次购买时允许抵减,以后过保后更换再购买的由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。
3:按年支付的技术维护费每年都可以抵减。
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