当期免抵税额应计入应交增值税哪个科目？

当期免抵税额应计入应交增值税哪个科目？

当期免抵退税额要做分录吗？

(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。

红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。

(3)出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。

“免、抵、退”政策的三种账务处理

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额。此时，账务处理如下：

借：应交税金———转出未交增值税

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———出口抵减内销产品应纳税额

贷：应交税金———出口退税

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；

当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———出口退税

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；

当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税金———出口抵减内销产品应纳税额

贷：应交税金———出口退税

通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。

上文小编介绍了当期免抵税额应计入应交增值税哪个科目，这个其实可以记到财务费用当中核算，还有疑问的朋友可以点击窗口与老会计在线互动答疑哦，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！