出口退税有进项税转出的税负怎么核算？

出口退税有进项税转出的税负怎么核算？

商品出口退税，一般有进项税率和退税率之分，如果进行税率和退税率相同，是不用做进项税额转出的，如果进项税率和退税率有差，就要做进项税额转出，计入成本。

根据国际贸易理论产生的出口退税政策，要求出口国把出口商品在国内负担的税款全额退还，但在我国现在还没有全部实现，有两个主要原因：

一是我国税制本身的问题，

二是国家调控对外贸易的需要。

所以，退税率为9%说明你们的出口货物对应的进项不能全部退回。

对于国家不退给企业的那部分税款，也就是征退税率之差，因为生产企业的内外销的进项无法分开核算，为防止在计算应退税额时多退给企业，所以要预先把征退税率之差从进项中转出，这样，不论企业的出口退税额和期末留抵税额大小关系如何，征退税率之差是不会退给企业的，也就是保证国家不会把超过退税率的部分退给企业。

出口退税税额是不是要同时做进项税转出？

是的，出口退税税额，是要同时做进项税转出。

出口有退税的产品，是免征增值税的，也就是不产生销项税的，既然没有销项，那么进项就不可能允许抵扣，不然国家就吃亏了，这是第一个前提。进项不能抵扣，企业的成本就会上升，为了鼓励企业出口，就要给企业退还这部分进项，至少保证企业在税金方面也不吃亏，这样才能起到鼓励出口的作用，这是第二个前提。为了体现国家对不同的产品出口的不同态度，退税被人为的划分为多个等级，越是鼓励出口的，退税率越高，反之则越低，而征退税差额，即不能退税也不能抵扣的部分，就要企业转为成本，你们的进项税转出就是这种情况，其实质就是花钱买成本。

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