关联交易合并抵消分录

关联交易合并抵消分录

为了规范上市公司与关联方之间交易的会计处理，2001年财政部发布了财会[2001]64号《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》。按照该文件的要求，上市公司通过向关联方出售资产、由关联方承担债务、由关联方承担费用、受托经营资产以及收取资金占用费等方式，获取的超过公允价格部分的利益不得确认为当期利润，而应作为资本公积处理。

如果上市公司与其母公司、子公司或同一母公司控制的其他公司发生了此类关联交易，在编制以上市公司为母公司或子公司的集团合并报表时，就会遇到如何抵销这部分交易的问题。通过笔者的研究，此类交易由于会计处理的特殊性使得抵销方法也与一般内部交易有所区别，而且对于不同关系的关联方以及不同种类的关联交易，抵销方法也不尽相同。

例：上市公司与其母公司发生关联交易，编制其母公司合并报表（略）假设S为上市公司，P为S的母公司，持有S60％的股份。

关联公司为上市公司承担费用

P代S支付广告费1000，按照上述文件的规定，双方应做如下会计处理：

P：借：营业外支出                      1000

贷：银行存款                       1000

S：借：营业费用                        1000

贷：资本公积—关联交易差价         1000

同时，由于S资本公积增加了1000，P还应做一笔权益法核算分录：

借：长期股权投资—S                 600

贷：资本公积—股权投资准备         600

上文整理了关联交易合并抵消分录的相关内容，阅读完后你已经掌握了吗？如果你还有其他会计财务方面的疑问，可以点击小窗口向我们会计学堂专业的老师咨询，相信他们都很乐于为你解答！