个人机械租赁发票税率

个人机械租赁发票税率

单单租赁机械，出租方没有提供操作人员，属于动产经营租赁。

这一种情况为：出租方只出租机械，没有提供施工操作人员，属于现代服务业里的动产经营租赁。动产经营租赁的增值税税率为17%，简易征收计税下征收率为3%。具体怎么缴税和开具发票，这要分具体情况来分析。

①出租方为个人，没有办理营业执照。

个人可以到税务局申请代开发票，开具的发票只能为增值税普通发票，不能申请代开增值税专用发票。增值税征收率为3%，城建税、教育费附加和地方教育费附加合计为增值税税款的12%。 另外还要预交个人所得税1%，这个预计税率每个地区略有差异。

②出租方办理了营业执照，为小规模纳税人。

机械租赁开具发票，可以自行领取增值税普通发票开具，需要开具增值税专用发票只能向税务局申请代开。增值税征收率为3%，附加税费合计也为12%。季度销售额不超过9万元，可以免交增值税和附加税费。如果注册的为个体工商户，同样需要缴纳个人所得税，具体要看税务局是核定征收还是查账征收。如果注册为公司，需要缴纳企业所得税，税率一般为25%，小型微利企业税率为10%，这可不是依据收入来计算，而是依据企业利润和应纳税所得额计算。企业所得税需要按季申报，年终汇缴，至于交不交税和交多少税取决于企业的经营利润。

③出租方办理了营业执照，为一般纳税人。

这时候出租方可以自行开具增值税普通发票和专用发票，增值税税率为17%，不享受增值税减免政策。增值税缴税多少，取决于销项税和进项税。应纳增值税=销项税－进项税，有进项税发票可以抵扣税款。企业所得税同样取决于经营利润和纳税调整项目。应纳企业所得税=应纳税所得额*25%（10%），应纳税所得额=企业净利润+纳税调整项目。

建筑施工项目租赁机械，出租方配备操作人员，属于建筑服务业。

这一种情况：出租方不仅提供机械，还同时配备施工人员，这属于提供建筑服务。建筑服务增值税税率为11%，简易征收计税征收率为3%。具体怎么缴税和开具发票，也要结合具体情况来分析。

①出租方为个人，没有办理营业执照。

个人可以到税务局申请代开普通发票，不能开具增值税专用发票，增值税征收率为3%。其他税费比照上面个人动产经营租赁缴纳。

②出租方办理了营业执照，为小规模纳税人。

出租方提供建筑服务业，可以自行开具增值税普通发票和专用发票。建筑业小规模纳税人达到起征点可以自行开具专用发票，动产经营租赁业不可以。增值税税率为3%，其他税费比照上面小规模纳税人动产经营租赁缴纳。

③出租方办理了营业执照，为一般纳税人。

这种情况下，出租方可以自行开具增值税普通发票和专用发票，增值税税率为11%，不享受增值税免税政策。增值税交多少，依然取决于销项税和进项税。其他税费比照一般纳税人出租动产缴纳。

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