银行票据贴现收益核算在哪个科目？

银行票据贴现收益核算在哪个科目？

银行票据贴现的会计处理

贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计入贴现当期损益。

首先，在我国无论是商业承兑汇票，还是银行承兑汇票，期限都限在6个月以内，跨度较短；其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现用票据面值扣减贴现日至到期日的利息后，余值付给原票据持有人。

例：根据2002年以前的相关规定，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。例如：2002年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现息为月利率2‰，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：贴现利息＝1000000×2‰×6＝12000（元）。

2002年11月1日会计处理为：

借：贴现——××户　　　　　　　 1000000

贷：活期存款——××户 　　　　　　　　　988000

利息收入——贴现利息收入－××户 　　12000

2002年5月1日收回贴现票据款时：

借：存放中央银行款项 　　　　1000000

贷：贴现——××户 　　　　　1000000

在新制度下，票据贴现业务的相关会计处理应做如下变动：

2002年11月1日贴现业务发生时：

借：贴现——××户 　　　　　　　　　　　　　1000000

贷：活期存款——××户 　　　　　　　　　　　988000

递延收益——待实现贴现利息收入－××户 　12000

2002年12月20日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利息收入：

借：递延收益——待实现贴现利息收入－××户　 4000

贷：利息收入——贴现利息收入－××户 　　　　4000

与原制度下的会计处理方法相比，对于这笔贴现业务，银行本年减少了利息收入12000－4000＝8000（万元）。

2003年第一季度末，银行应作如下会计处理：

借：递延收益——待实现贴现利息收入－××户 　　6000

贷：利息收入——贴现利息收入－××户 　　　　　6000

2003年5月1日收回票据款项时，再确认4月份应计收入：

借：存放中央银行款项 　　　　　1000000

贷：贴现——××户 　　　　　　1000000

借：递延收益——待实现贴现利息收入－××户 　2000

贷：利息收入——贴现利息收入－××户 　　　　2000

这样，对于持有跨期票据的银行，根据新制度规定，会减少本期收入，推迟到以后会计期间反映。由于新的会计处理方法更能反映资金占用、相应风险与收入的配比关系，从而使企业的财务状况核算更加科学。

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