虚假发票进项转出去后所得税如何处理

虚假发票进项转出去后所得税如何处理？

所谓“异常发票”，按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）文件规定，就是主管税务机关在日常数据监控中发现纳税人开具发票、纳税申报存在异常并且无法直接和纳税人核实清楚的，将其近60天内（自纳税人最后一次开票日期算起）取得和开具的发票列入异常发票范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统，开展异常发票委托核查。

已经申报抵扣的，经主管税务机关核查后，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。

经核查无误，受票方主管税务机关应立即解除异常发票状态，符合现行政策规定准予税款抵扣或办理出口退税的，要及时通知纳税人可以继续申报税款抵扣或办理出口退税

企业无论是取得“异常发票”或“异常凭证”，都将面临税务机关的核查或核实，如果发生真实业务，企业积极向税务机关提供符合合同流、资金流、货物或服务流、发票流四流合一的证明资料，将对核查结果起着积极的作用，但是，核查或核实的税务机关也担心执法的风险，税务机关不会轻易的允许受票方继续抵扣进项税额，除非税务机关有根据地认为受票企业与开票企业确实存在真实交易，并且开票企业不存在虚开发票以及开票未申报未缴税的情况。

现实中，很多受票企业觉得很委屈，认为业务是真实的，自己不存在过错，不应该承受开票方走逃（失联）带来的不良后果。但是，增值税是链条税，一般情况下，上游征税，下游才允许扣税，如果上游走逃或失联没有申报缴纳税款，即使存在真实交易，下游也是很难抵扣税款的。

当然，个别地方也存在将“异常发票”或“异常凭证”扩大化的趋势，明显违背“将其近60天内（自纳税人最后一次开票日期算起）取得和开具的发票列入异常发票范围”中60天期限和“所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围”中所对应属期的时间段范围。

企业如何应对取得“异常发票”或“异常凭证”的困扰？

这是一个实践中很难单方面解决的问题，税务机关担心执法风险的心理导致不会轻易形成核查无误的结果，企业自身无法提供可以让税务机关信服的证明资料将使自己处于不利地位，开票方不积极配合或无法联系到或有偷税或虚开嫌疑将使受票企业蒙受损失。

积极的与主管税务机关或稽查局沟通协调，只要是有真实交易不虚开并符合四流合一的基本要求，准备好能够证明交易真实性的所有资料，真诚的向税务机关陈述事实，能够继续申报抵扣的机会也是很大的。

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