债券发行及其摊余成本会计处理

债券发行及其摊余成本会计处理

会计中债券期末摊余成本等于账面价值吗？

一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：

(1)以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。

(2)贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

期末摊余成本=期初摊余成本 投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失。

账面价值是资产或负债在资产负债表中列示的金额,对于计提了减值准备的各项资产,其账面价值就是其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。

期末摊余成本算出来后怎么做会计分录？

实际利率法下，债券投资的每期实际利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率。由于债券的账面价值随着债券溢价（折价）的分摊而减少（增加），因此，所计算出的利息收入随之减少或增加。每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢价折价的摊销额。 假设是溢价，由于按照票面利率计算的应收利息是不变的，而每期利息收入则是逐渐减少的，所以两者之差是逐渐增大的，即摊销的溢价逐渐增大，比起按直线法摊销的溢价来说，按实际利率法第一年摊销的溢价一定小于按照直线法第一年摊销的溢价。

会计分录如下：

借：应收利息（ 金额每期不变）

贷：持有至到期投资—利息调整（溢价（金额逐期增加）投资收益（金额逐期减少）

假设是折价，会计分录如下：

借：应收利息（ 金额每期不变）持有至到期投资—利息调整（折价）（金额逐期增加）

贷：投资收益 （金额逐期增加）

综上所述：溢价时，持有至到期投资的账面价值逐期减少；折价时，逐期增加。

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