出口货物应退税额确认的会计分录

出口货物应退税额确认的会计分录

货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷： 主营业务收入 - 外销

免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本 - 外销成本

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

应退税额：

借：其他应收款 - 出口退税

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

免抵税额：

借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款 - 出口退税

生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。

出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

出口货物的增值税会计分录

有关出口增值税根据具体情况而定：

确认出口退税

借:应收补贴款/其他应收款

贷:应交税金-应交增埴税(出口退税)

不得免征和换扣税额

借:主营业务成本

贷:应交税金-应交增埴税(进项转出)

结转当期免抵税额

借:应交税金-应交增埴税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金-应交增埴税(出口退税)

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