房地产进项税分期抵扣会计分录

房地产进项税分期抵扣会计分录

第一年:

借:固定资产

应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-待抵扣进项税额

贷:银行存款

第二年:

借:应交税费-应交增值税-进项税额

贷:应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额

例：甲公司是增值税一般纳税人，于2016年5月15日以银行存款33300000元外购一处办公楼，取得了专用发票，经税务机关认证可以抵扣，发票价款为30000000元，税率11%，增值税额为3300000元。

甲公司2016年5月15日的会计分录为：

借：固定资产30000000

应交税费———应交增值税（进项税额）1980000

应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000

贷：银行存款33300000

甲公司2017年5月，将待抵扣的40%不动产进项税额转入当月进项税额进行抵扣，会计分录为：

借：应交税费———应交增值税（进项税额）1320000

贷：应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000

不动产分期抵扣的比例是怎么规定的?

根据相关规定:2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程;

包括:以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产;

不包括:房地产开发企业自行开发的房地产项目.

其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣.

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