未分配利润分录如何做？

未分配利润分录如何做?

由于未分配利润是对累计可供分配的利润分配后的结果。因此对未分配利润的核算是与利润分配的核算密不可分的，利润分配是过程，未分配利润是对利润进行分配后的结果。因为企业利润分配是按先后顺序进行的，所以其会计处理也应按顺序进行。

（1）弥补亏损

企业发生的亏损应由企业自行弥补。企业弥补亏损的渠道有三条：①用以后年度税前利润弥补；②用以后年度税后利润弥补；③用盈余公积弥补。

用利润弥补亏损，在会计核算上，无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计重方法都相同，都不需要进行专门的账务处理。这是因为，企业在当年发生亏损的情况下，应将本年发生的亏损从“本年利润”科目的贷方，转入“利润分配-未分配利润”科目的借方；在以后年度实现净利润的情况下，应将本年度实现的利润从“本年利润”科目的借方，转入“利润分配-未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额（即实现的利润）与借方余额（未弥补亏损额）自然抵销，自然就弥补了亏损，无须专门作会计分录。

（2）提取法定盈余公积和法定公益金

（3）支付优先股股利

企业的净利润在弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积和公益金后的余额，加上以前年度未分配利润，即为可供股东分配的利润。按照国家有关规定，可先分配优先股股利。在向优先股股东分配股利时，通常采用现金股利的方式。企业在支付优先股股利时，应按分配给股东的现金股利，借记“利润分配—应付优先股股利”科目，贷记“应付股利”科目；实际发放现金股利时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。

（4）提取任意盈余公积

（5）支付普通股股利

企业可供分配的利润，在按上述顺序作了分配后，可由股东大会决议向普通股股东分配股利。在分配股利时可采用现金股利和股票股利两种方式。其中以股票股利方式发放股利的账务处理前边已叙及。在此不再赘述。

根据《企业会计制度》的规定，企业经股东大会决议分配给普通股股东现金股利时，应借记“利润分配—应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目，发放现金股利时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目。

（6）确定未分配利润

企业实现的净利润，在经过上述分配后所结余的部分，即为企业的未分配利润（或未弥补亏损）。年度终了企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目，如为净亏损则作相反会计分录。同时将“利润分配”科目下的明细账的余额转入“利润分配-未分配利润”明细账。结转后，除“利润分配-未分配利润”明细账外，利润分配的其他明细账应无余额。

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