拍卖所得土地缴纳税款账务处理

拍卖所得土地缴纳税款账务处理

《企业会计准则第6号——无形资产》第十二条规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》的相关规定予以资本化的以外，还应当在信用期间内计人当期损益。因此，企业为取得土地支付的拍卖土地佣金和土地服务交易费属于外购土地的成本，应计人取得土地使用权的成本。

1、企业将土地作为无形资产并且地上没有建筑物，收到土地转让款时：

借：银行存款

贷：营业外收入

结转土地转让成本：

借：营业外支出

借：累计摊销

贷：无形资产

计提税费时：

贷：应交税费-增值税

贷：营业外支出

2、企业将土地作为无形资产，并且地上建筑物，转让土地时地上建筑物一并转让，则应按处置固定资产处理：

借：固定资产清理

借：累计摊销

借：累计折旧

贷：固定资产

贷：无形资产

收到转让款时：

借：银行存款

贷：固定资产清理

缴纳相关税费时：

借：固定资产清理

贷：应交税费

将固定资产清理科目余额转入营业外收入，损失转入营业外支出。

拍卖所得土地使用权税费如何缴纳?

首先看清楚原土地权属。如果是出让土地，按转让收费，包括营业税、城建税、土地增殖税、教育费附加、契税、印花税等，有些地方还有堤围税。具体需要征询国土部门或者税务部门(收税标准是地税、执行是国土，解释权是地税)。

如果原土地权属为国有划拨，则需先补办土地使用权出让手续，再办理转让。补办出让手续收费需咨询国土部门。

如果是集体土地，还要补办征地手续，如果是农地，还有补办农地转用手续。

现在法院处置的土地，后续手续也很多，要注意弄清楚。

要缴过户税费，税费至少有：

土地增值税：(拍卖成交价-原价)*30%至60%。(注：此点税率为四级累进，按差价越大

税率越高，税率分别是30%、40%、50%、60%)

契税：拍卖成交价*5%。

其它杂税。金额不大。

看完上文，拍卖所得土地缴纳税款账务处理你掌握了吗？会计工作需要具备非常强的实操性，所以会计新手在实际做账过程中难免有所疏忽，如果想加强会计实操技能，可以多多跟我们会计学堂老师交流心得哦。