劳动防护用品的涉税处理

劳动防护用品的涉税处理

一、合规取得抵扣凭证，进项税额可抵扣

一般来说，按照规定用途购买和使用的劳保用品，可以开具增值税专用发票，申报抵扣增值税进项税额。但企业以劳动保护名义发放的各种实物，则属于集体福利范围，相应其进项税不得抵扣。

二、支出可在企业所得税税前扣除

《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。《劳动防护用品配备标准（试行）》和《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》等文件对劳保用品的范围作了规定，包括工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。企业以上支出计入劳动保护费，可以据实在企业所得税税前扣除。

三、取得劳保用品不用缴个人所得税

发放给个人的劳保用品是否需要缴纳个人所得税？国家税务总局在2010年4月14日以回答纳税人提问的形式作出了解答：个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。但对企业以“劳动保护”名义向职工发放的实物以及货币性资金，应当并入当月工资、薪金，计算缴纳个人所得税。

劳保用品会计分录

借：管理费用/制造费用/生产成本——福利费

贷：应付职工薪酬——应付福利费(新准则) 或者，应付福利费(小企业会计制度)

如果购入的劳保用品，先入库，后续期间分批领用，则可以先通过“周转材料——低值易耗品”处理。

初始购进时，计入周转材料——低值易耗品：

借：周转材料——低值易耗品

贷：银行存款等

实际领用时，从周转材料——低值易耗品中转出计入管理费用、制作费用等：

借：管理费用——职工福利费

贷：周转材料——低值易耗品

好了，关于上文“劳动防护用品的涉税处理”的内容小编已经为大家解答完了，如果你们对此还有疑问，欢迎向我们的会计学堂老师进行咨询，我们很乐意为你答疑解惑！