抵免税额与免抵税额的区别

抵免税额与免抵税额的区别

抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定抵免的应纳税额。

免抵税额就是生产企业出口货物劳务和提供增值税零税率应税服务，外贸企业出口增值税零税率的自己开发的研发服务或设计服务与出口货物的应退税额抵顶内销税额的部分。当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额。

作用不同

（一）抵免税额是用于计算企业所得税额的。

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定减免税额和抵免税额后的余额，就是应纳税额。其计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

（二）免抵税额视同已征税额，是增值税调库的依据。

县级以上税务机关根据上级税务机关批准下达的“免抵税额”调整税收收入；当期免抵税额作为计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的基数。

1.生产企业出口货物劳务和提供增值税零税率应税服务，外贸企业出口增值税零税率的自己开发的研发服务或设计服务与出口货物的增值税免抵退税，依下列公式计算：

（1）当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

（2）当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

（3）当期应退税额和免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计算公式为：

当期应纳城市维护建设税=当期免抵税额×城市维护建设税税率

当期应纳教育费附加=当期免抵税额×教育费附加费率

当期应纳地方教育附加=当期免抵税额×地方教育附加费率

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