金融企业的代理业务资产核算怎么做?

金融企业的代理业务资产核算怎么做?

答：金融企业的代理业务资产

一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券和受托贷款等。

企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可将本科目改为“1321 受托代销商品”科目。

二、本科目可按委托单位、资产管理类别(如定向、集合和专项资产管理业务)、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算”等进行明细核算。

三、代理业务资产的主要账务处理。

(一)企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。

(二)以代理业务资金购买证券等，借记本科目(成本)，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。

将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目(成本)，按其差额，借记或贷记本科目(已实现未结算损益)。

定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目(已实现未结算损益)，贷记“代理业务负债”(委托客户的收益)、“手续费及佣金收入”(本企业的收益)等科目。

(三)发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目(本金)，贷记“吸收存款”、“银行存款”等科目。

收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“银行存款”等科目，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记本科目(已实现未结算损益)等。

定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目(已实现未结算损益)，贷记“代理业务负债”(委托客户的收益)、“手续费及佣金收入”(本企业的收益)等科目(四)收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。

售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。

营改增后，保险代理人如何缴税?

营改增后，个人保险代理人的税务处理主要有两大变化，一是保险代理人的佣金收入由原来缴纳营业税改为缴纳增值税;二是保险代理人按劳务报酬所得计征个人所得税的计税口径发生了变化，具体规定如下：

个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

一、增值税政策规定

(一)纳税与开票

根据财税〔2016〕36号文件规定，个人保险代理人有偿提供的服务属于《销售服务、无形资产、不动产注释》规定的经纪代理服务，对其取得的佣金收入应按3%征收率计算缴纳增值税。根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，在保险企业提供个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额和代征税款详细清单的前提下，可以代个人保险代理人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票。

(二)优惠政策

1、根据国家税务总局公告2014年第57号和2016年第23号文件规定，个人保险代理人月销售额不超过3万元或以1个季度为纳税期限的季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

2、根据财税〔2016〕12号文件规定，自2016年2月1日起对个人保险代理人按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的，免征教育费附加、地方教育附加。

二、个人所得税政策规定

(一)计算与扣缴规定

根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。由保险企业按规定负责代扣代缴。

(二)展业成本的定义

根据保监发〔2006〕48号文件规定，保险代理人的佣金由展业成本和劳务报酬构成。展业成本是指保险代理人获取一份保单支付的费用，包括手续费(佣金)、管理津贴、奖励费用等。根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，在计算个人所得税时，展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

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