小规模纳税人增值税减免分录

小规模纳税人增值税减免分录

月份终了时,将应免税的销售收入折算为不含税销售额,按3%的征收率计算免征增值税税额.作会计分录如下:

借:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

借:应交税金--应交增值税

贷:补贴收入

小规模与一般纳税人的区别有那些?

一、认定条件不同

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模.工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人.

二、帐务处理上区别

(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为借 库存商品等借 应交税金-应交增值税(进项税额)贷 银行存款等

2、小规模纳税人为借 库存商品等贷 银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税.

(二)在销售商品时,采用的税率不同.

1、一般纳税人:借:银行存款(或应收账款)贷:主营业务收入贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人:借:银行存款(或应收账款)贷:主营业务收入贷:应交税金--应交增值税

三、税收管理规定的区别

1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项.

2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率.

四、税率与征收率不同

1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模).还有零税率应税劳务和货物.

2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外).

好了,关于上述"小规模纳税人增值税减免分录"的问题大家都了解清楚了吧,小规模纳税人的规模小,会计核算不健全,纳税方式跟一般纳税人不同.小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.如果大家还有什么不懂的,可以在线咨询会计学堂小编哦.