应付债券还本付息账务处理

应付债券还本付息账务处理

举一个例子为大家解释:企业2007.1.1起发行2年期面值100元债券200 000张,年利率3%,每年7.1和1.1日付息2次.到期归还本金和最后一次利息.债券发行收入1961.92万,实际利率4%.债券所筹资金用于生产线建设,该生产线于2007.6月完工并交付使用.采用实际利率法摊销,每年6.30和12.31日计提利息.

1.债券发行时:

借:银行存款1961.92万元

应付债券-利息调整38.08万元

贷:应付债券-面值2000万元

2.6.30日计算利息

计算:1961.92-(2000*3%)/2+(1961.92*4%)/2

=1961.92-30(应付利息)+39.24(财务费用)=1971.16万元

借:财务费用39.24万元

贷:应付利息 30万元

应付债券-利息调整9.24万元(财务费用-应付利息的差额)

借:应付利息 30万元

贷:银行存款30万元

3.12.31计算利息

计算:1971.16-(2000*3%)/2+(1971.16*4%)/2

=1971.16-30(应付利息)+39.42(财务费用)=1980.58万元

借:财务费用39.42万元

贷:应付利息 30万元

应付债券-利息调整9.42(财务费用-应付利息的差额)

借:应付利息 30万元

贷:银行存款30万元

4.08年6.30计算利息

计算:1980.58-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1980.58-30(应付利息)+39.61(财务费用)=1990.19万元

借:财务费用39.61万元

贷:应付利息30万元

应付债券-利息调整9.61万元(财务费用-应付利息的差额)

借:应付利息 30万元

贷:银行存款30万元

5.08年12.31还本付息日

1990.19-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1990.19-30+39.80=2000万元

借:财务费用39.80万元

应付债券-面值 2000万元

贷:应付债券-利息调整9.80万元

银行存款 2030万元

应付债券定义以及核算方法:

1.应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式.企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券.

2.债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况.企业应设置"应付债券"科目,并在该科目下设置"面值"、"利息调整"、"应计利息"等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况.

3.企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按债券票面金额,贷记"应付债券--面值"科目;存在差额的,还应借记或贷记"应付债券--利息调整"科目.

4.对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目;其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过"应付利息"科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过"应付债券--应计利息"科目核算.应付债券按(实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用.

5.长期债券到期,企业支付债券本息时,借记"应付债券--面值"和"应付债券--应计利息"、"应付利息"等科目,贷记"银行存款"等科目.

以上就是关于应付债券还本付息账务处理的介绍了,大家都明白了吗?应付债券的处理是一个难点,大家认真学习一定会掌握的,欢迎大家小窗我们,和我们老会计一起交流哦.