处置结余的工程物资税务处理怎么做?

处置结余的工程物资税务处理怎么做?

答:建筑工程项目采用不同计税方法的,在2016年5月1日后竣工的,处置结余的工程物资如何计税的问题

(1)采取简易计税方法的建筑工程老项目,在2016年5月1日后竣工的,处置结余的4月30日前购入的工程物资,所取得的收入可以按照简易计税方法计算缴纳增值税.

(2)对采取简易计税方法的建筑工程老项目,在5月1日后购进的工程材料,发生转让、变卖和处置等应税行为的,要按照货物的适用税率计算缴纳增值税.

在实际操作上,纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额,后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额,在当期做进项税额转出.竣工结算后,处置结余的工程物资取得的收入按照货物的适用税率计算缴纳增值税.

建筑业企业应根据机构所在省市的执行口径对销售货物业务进行税会处理,机构所在省市没有特殊规定的,一律按照销售货物税目交纳增值税.

工程物资的账务处理怎么做?

(1)购入为工程准备的物资,借记本科目,贷记"银行存款"、"其他应付款"等科目.

(2)领用工程物资,借记"在建工程"科目,贷记本科目.工程完工后将领出的剩余物资退库时,做相反的会计分录.

(3)资产负债表日,根据资产减值准则确定工程物资发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,贷记本科目(减值准备).

领用或处置工程物资时,应结转已计提的工程物资减值准备.

(4)工程完工,将为生产准备的工具和器具交付生产使用时,借记"包装物及低值易耗品"等科目,贷记本科目.

工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的,借记"原材料"等科目,贷记本科目;采用计划成本核算的,应同时结转材料成本差异.

工程完工后剩余的工程物资对外出售的,应确认其他业务收入并结转相应成本.

上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额.

处置结余的工程物资税务处理怎么做?小编结合营改增后的相关规定为大家进行了详细介绍,在此就不再赘述.会计学堂有多位答疑老师帮助大家解决财税疑难问题,不论是想要考证还是学习提升自己的能力,会计学堂都是你的良好选择.