金融企业哪些准备金可税前扣除?

金融企业哪些准备金可税前扣除?

答:企业所得税税前允许扣除的项目,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则,企业只有实际发生的损失,才允许在税前扣除.但是由于人身保险、财产保险、风险投资和其他具有特殊风险的金融工具风险大,所以,企业所得税法规定,未经核定的准备金支出,不得税前扣除,而经国务院财政、税务主管部门核定的准备金,则准予税前扣除.金融企业经国务院财政、税务主管部门核定后准予税前扣除的准备金有以下几项.

金融企业贷款损失准备金

根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]5号)规定,金融企业的贷款准备金可以税前扣除.

准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:

(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);

(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;

(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产.

金融行业的贷款损失准备金如何提取?

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式为:准予当年税前扣除的贷款损失准备=本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额. 金融企业按上述公式计算的数额如为负数,应当相应调增当年应纳税所得额.

(一)提取呆帐准备金时,按规定的计算方法和比例计算应提数额,填制特种转帐收、付记帐凭证各一联(注明计提呆帐准备金字样)办理转帐,"计算表"作付方记帐凭证附件.

会计分录:

付:营业外支出 贷款呆帐准备金支出户

收: 贷款呆帐准备金 准备金户

贷款呆帐

(二)县以下行处自提贷款呆帐准备金的,应填制特种转帐收、付凭证和联行往来凭证(或有关凭证),将提取的准备金上划地(市)分支行.转帐时会计分录:

付:营业外支出 贷款呆帐准备金支出户

收:联行往帐 ××行往帐户

或:××往来 ××往来户

预提的各类贷款呆帐准备金,当年如有结余可结转下年继续使用,次年年初应根据上年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金的年末贷款余额,重新计算应提取数.如上年结转数少于应提取数部分应予补提;上年结转数大于应提取数部分应冲减贷款呆帐准备金.冲减呆帐准备金时会计分录:

付:贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户

收:营业外支出 贷款呆帐准备金支出户

金融企业哪些准备金可税前扣除?贷款损失准备金如何提取?上文会计学堂的小编就这两个问题分别为大家整理了相关规定,不知道对你的学习是否有所帮助,会计学堂的老师还为大家提供免费在线答疑服务,通过小窗输入问题就可得到解答.