企业年金个人所得税递延纳税怎么处理?

企业年金个人所得税递延纳税怎么处理?

答:企业年金是企业或事业单位及其职工在依法参加基本养老保险制度的基础上,建立的补充养老保险制度.根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号),从2014年1月1日起,对符合国家规定标准的企业年金、职业年金(以下统称年金)缴纳个人所得税,由原来年金缴费环节递延到个人实际领取年金环节.

虽然,财税〔2013〕103号文件明确了在年金缴付环节暂不征收个人所得税,但请注意:只有单位和个人按照国家政策规定标准缴付的年金才能享受递延纳税.其具体标准是:企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12;事业单位缴费比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%;个人缴费比例不超过本人缴费工资计税基数的4%.其中企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度按照国家统计局规定列入总额统计的月平均工资;职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和.职工工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数.对超过规定标准缴付的年金单位和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税.

所以,在实际执行中,年金个人所得税的纳税义务仍涉及年金缴付和实际领取两个环节.

领取环节税款计算在该环节,要针对三种不同情形采取不同的税款计算方法.

第一种情形:从2014年1月起,对个人达到国家规定的退休年龄后,按月领取的年金,全额按照工资、薪金所得计征个人所得税;对按年或按季领取的年金,应平均分摊计入各月,按照工资、薪金所得计征个人所得税.

第二种情形:对单位和个人在2014年1月1日前开始缴付年金缴费,从2014年1月1日后领取年金的,允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税的部分,就其余额按照第一种方法计算征税;在个人分期领取年金的情况下,可按2013年底前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额,就减计后的余额按规定计征个人所得税.

第三种情形:从2014年1月1日起,对个人出境定居或死亡(由其指定的受益人或法定继承人)一次性领取的年金个人账户余额,允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月,就其每月分摊额,按照以上两种方法的规定计算缴纳个人所得税.除上述特殊原因外,则不允许采取分摊的方法,而就一次性领取的总额,单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税.

单位缴付的企业年金部分都不征税吗?

单位缴付部分不超标准才暂不征税

《通知》明确,企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税.超过上述规定的标准缴付的年金单位缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税.税款由建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报解缴.

这里要注意年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准问题.对于企业年金,根据《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20号)的规定,企业缴费每年不得超过本企业上年度职工工资总额的1/12.对于职业年金,根据《事业单位职业年金试行办法》(国办发[2011]37号)的规定,单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%,且不能超过本单位工作人员平均分配额的3倍.但对于当年新设立企业,如何确定企业缴费单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准问题,应及时加以明确.

企业年金个人所得税递延纳税怎么处理?小编在文章里已经为大家详细的介绍了,不知道是否可以帮助到你?更多关于企业年金的知识,大家还可以来会计学堂的网站向在线答疑老师索取.