不动产被征用的账务处理

不动产被征用的账务处理

《营业税暂行条例》*9条规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税.

《土地增值税暂行条例》第二条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人,应依照本条例缴纳土地增值税.

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)规定,"财产所有权"转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据.

《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.包括:(一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入;……根据上述规定,贵公司转让房产土地的行为应缴纳营业税、土地增值税、印花税和企业所得税.

具体账务处理如下:

将转让资产转入清理时:

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

营改增前后购进不动产的账务处理有什么不同?营改增前后销售不动产的账务处理有什么区别?

国家税务总局2016年15号公告规定增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程.房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定.

财办会(2016)27号文件规定购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记"固定资产"、"在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费--待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--待抵扣进项税额"科目.

国家税务总局2016年14号公告规定纳税人转让取得的不动产征收增值税.取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法.

【案例说明】

深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人,2016年5月8日购入办公楼一栋,不含税价1200万元.(增值税率11%,营业税率5%)

【账务处理】

营改增前:

借:固定资产 1260 (1200+1200X5%)

贷:银行存款等 1260

营改增后:

借:固定资产 1200

应交税费--应交增值税(进项税额)79.2

--待抵扣进项税额 52.8

贷:银行存款等 1332

【特别提示】 79.2= 1200x11%X 60%; ? 52.8=1200x11%X 40%

小规模纳税人营改增前后取得的不动产会计处理同一般纳税人营改增前的会计处理.

不动产被征用的账务处理?征用一般情况下国家是有补贴给到对方的,所以和销售不动产一样是需要缴纳所得税的.上面的内容大家是否认真阅读了呢?能分清楚征用和销售的账务处理方法吗?如分不清,欢迎走进会计学堂.