股权增资稀释股权比例下降的会计处理

股权增资稀释股权比例下降的会计处理

答:例1:A公司于2010年1月取得B公司30%的股权,支付价款6000万元取得B公司股份900万股,并对B公司形成重大影响.取得投资时被投资单位净资产账面价值为15000万元(假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其胀面价值相同).2011年7月1日,A公司缺席定向增发,B公司仅向C公司定向增发新股800万股,C公司以8000万元现金认购.

解析:

1、取得股权时

A公司在取得B公司的股权后,能够对B公司施加重大影响,对该投资采用权益法核算.取得投资时,A企业应进行以下账务处理:

借:长期股权投资--投资成本          6000

贷:银行存款                      6000

长期股权投资的初始投资成本6000万元大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额4500万元(15000×30%),该差额1500万元作为商誉不调整长期股权投资的账面价值.

2、确认投资收益

2010年1月1日到2011年6月30日期间,以2010年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为基础计算,B公司累计实现净利润1600万元.除所实现利润外,在此期间,B公司所有者权益无其他变动.

A公司应享有份额480万元(1600×30%)确认投资收益的账务处理为:

借:长期股权投资--损益调整  480

贷:投资收益              480

2011年6月30日,A公司对B公司长期股权投资账面价值=6000 480=6480(万元).

3、增发股份后

增发股份后,A公司在B公司所持股份比例变为:900÷(3000 800)=24%.A公司对B公司仍具有重大影响,对该投资采用权益法核算.

B公司因定向发行股份,所有者权益增加8000万元,则归属于A公司的份额=8000×24%=1920(万元).

A公司对B公司持股比例减少了6%(30%-24%),相当于处置20%(6%/30%)的长期股权投资,视同处置长期股权投资的账面价值为1296万元(6480×20%).

则长期股权投资账面价值调增了624万元(1920-1296).

其中"长期股权投资--成本"调减1200万元(6000×20%),"长期股权投资--损益调整"调增1824万元(1920-480×20%),同时确认624万元投资收益.

账务处理:

借:长期股权投资--损益调整     1824

贷:长期股权投资--投资成本   1200

投资收益                  624

即缺席定向增发确认投资收益为624万元

企业如何通过增资扩股达到稀释股权的目标?

答:股权的获得分继受取得、原始取得.继受取得一般值得是通过股权转让的方式,从原股东手中受让股权;原始取得包括公司设立时取得股权,以及公司增资扩股时候取得股权.有限责任公司增资扩股后,原股东持有的股权就减少了,即稀释了.

举个例子,一家创业公司有两个创始人,小王持有60%股权,小李持有40%股权.公司在天使轮融资1000万,给到投资人10%的股权.那么融资后,小王的股权就变成了60%*90%=54%,小李的股权就变成了40%*90%=36%,被稀释的就是投资人拿走的那部分.

对于企业来说,在融资扩大的发展过程中,股权稀释是必须的,合理的进行股权稀释,也能实现股东和企业的双赢.

关于股权稀释的运用,可能很多同学还不够明白,除了股权增资稀释股权比例下降的会计处理,更多关于该知识的内容,大家可以点击会计学堂的在线老师,我们会进行更为详细的解答.