可转换公司债券转换时的会计处理

2019-10-31 10:35 来源：网友分享

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可转换公司债券转换时的会计处理?大家可能对此接触比较少,首先根据金融工具准则的规定,判断转换权是否属于一项权益工具为了帮助大家应对实务或会计学习考试,会计学堂特整理了该专题,希望对大家有所帮助!

可转换公司债券转换时的会计处理

一、可转换公司债券转换时的会计处理

可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记"应付债券-可转换公司债券-面值"科目,借记或贷记"应付债券-可转换公司债券-利息调整"科目,按其权益成分的金额,借记"其他权益工具"科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记"股本"科目,按其差额,贷记"资本公积--股本溢价"科目 ;如用现金支付不可转换股票的部分,还应贷记"库存现金"、"银行存款"等科目.转换时的分录如下:

借:应付债券-可转换公司债券(面值)

-可转换公司债券(利息调整)

其他权益工具(转换部分账面价值)

贷:股本(转换的股数)

资本公积--股本溢价(差额)

可转换公司债券转换时的会计处理

二、可转换公司债券如何初始确认?

可转换公司债券在初始确认时需要将权益成分与负债成分进行分拆,权益成分记入"其他权益工具",负债成分记入"应付债券".

负债成分的公允价值=该债券预计未来现金流量的现值

权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公允价值

当存在交易费用时,交易费用需要在权益成分与负债成分之间按照公允价值的相对比例进行分摊,分摊后需要重新计算折现率.

三、可转换债券相关知识

根据《可转换公司债券管理暂行办法》:

第二十六条

上市公司发行的可转换公司债券,在发行结束6个月后,持有人可以依据约定的条件随时转换股份.重点国有企业发行可转换公司债券,在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后,持有人可以依据约定的条件随时转换股份.

第十七条

上市公司发行可转换公司债券的,以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准,上浮一定幅度作为转股价格.重点国有企业发行可转换公司债券的,以拟发行股票的价格为基准,折扣一定比例作为转股价格.

上文对可转换公司债券转换时的会计处理进行了解答,,以及可转换公司债券转换时的会计处理怎么做,进行了讲解.看完以后,大家应对实务或会计学习考试是不是很有信心了呢?若还有不清楚的,欢迎大家到会计堂官网或者会计问寻找在线答疑老师!

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可转换公司债券会计处理问

按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。答
公司可转换债券会计处理问

　　2.甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　　)。　　A.350万元　　B.400万元　　C.96 050万元　　D.96 400万元　　【答案】D 　　甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。 ---- 我看不懂(1 000×100.5-100 150)，麻烦解释一下，如果方便的话，我还想要案例转股时的会计分录，不知道CPA书上对应的内容在什么地方。谢谢！答
公司可转换债券如何进行会计处理问

　企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。　　对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整答
可转换债券回售的会计处理问

1、转换普通股：可转换债券持有人在转换期限内行使转换权利；按约定的转股价格转换为普通股。此时，发行公司应将负债的账面价值确认为股东权益，即：计算出至转换日止尚未摊销的债券折价或溢价，将债券的现值[债券面值十未摊销的溢价（或减未摊销的折价）十计提利息]注销，将普通股面值记入股本账户，其差额借记或贷记资本公积账户。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [例2]假设例1中可转换债券在1998年1月1目按每张债券转换40股普通股的比率全部转换为普通股，普通股每股面值1元。债券折价采用直线法摊销。该公司编制分录如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　至转换日止尚未推销的债券折价=798.38÷5年×4年=638.70（万元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：应付债券——债券面值 10000万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：普通股股本 4000万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应付债券——债券折价 638.70万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资本公积——股本溢价 5361.30万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　同时：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：资本公积——股权投资准备 798.38万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入 798.58万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、赎回：指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时；公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券。赎回权的行使有严格的限制条款，达到赎回条件且发行人决定执行赎回权的，发行人一般按照债券面值加上在赎回日当日的应计利息赎回全部或部分在赎回日之前未转股的债券。赎回表面看是可转换债券在特定条件下的提前偿还，实际上相当于一种强制性转股约定。因为临近赎回条件前，债券持有人如不转股将蒙受较大损失。赎回的会计处理如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）计提自上次付息日至赎回日利息并将未摊销折价（或溢价）一次摊销：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应付债券一应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应付债券一债券折价　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2）按约定价格赎回　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：应付债券一债券面值　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应付债券一应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（3）持有人放弃转换极引起资本公积变化　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：资本公积一股权投资准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：资本公积一其他资本公积转入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3、回售：一般在以下情形出现：一是针对上市公司，当公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，可转换公司债券持有人可按事先约定的价格将所持债券卖给发行人；二是针对拟上市公司，当公司股票未能在距可转债到期之日前一定时间上市时，可转债持有人有权将持有的可转债全部或部分回售给发行人。回售价一般按可转债面值加按约定利率（该利率一般相当于市场上条款相当的不附转换权利的同类债券的利率）计算的持有期利息，再减去公司已支付的利息来确定。回售的会计处理与赎回基本相同。答
甲公司经批准于2017年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2018年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。要求：（1）计算债券发行时负债成份和权益成份的公允价值；（2）编制2017年1月1日发行可转换公司债券的会计处理；（3）编制2017年12月31日计提利息费用的会计处理；（4）编制2017年12月31日支付利息的会计处理；（5）编制2018年1月1日持有者将可转换公司债券全部转换为股票时的会计处理。问

同学您好，（1）每年应付利息=200000000*6%=12000000（元）负债成分公允价值=12000000*（P/A，9%，5）%2B200000000*（P/F，9%，5） =12000000*3.8897%2B200000000*0.6499 =46676400%2B129980000 =176656400（元）权益成分公允价值=200000000-176656400=23343600（元）（2）2017年1月1日，借：银行存款 200000000 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 23343600 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 200000000 其他权益工具 23343600 （3）2017年12月31日，利息费用=176656400*9%=15899076（元）借：财务费用 15899076 贷：应付利息 12000000 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 3899076 （4）支付利息时，借：应付利息 12000000 贷：银行存款 12000000 第（5）题在下条信息，请稍等答