企业税款四舍五入差额计入什么费用

企业税款四舍五入差额计入什么费用

可以记营业外收支

一、一般纳税人的会计处理

1、在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.

2、企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费-应交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

3、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费-应交增值税"科目,贷记"主营业务成本"等科目.

二、小规模纳税人的会计处理

1、试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减"应交税费-应交增值税"科目.

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税.借记"应交税费-应交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

差额征税的会计处理

1、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况

在发生成本费用时,按照应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本""存货""工程施工"等科目,贷记"应付账款""应付票据""银行存款"等科目.

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,应按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目,注意小规模纳税人应借记"应交税费应交增值税"科目,贷记"主营业务成本""存货""工程施工"等科目.

2、金融商品转让按规定已盈亏相抵后的余额作为销售额的情况.

金融商品实际转让月末,若产生转让收益,则按应纳税额借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目;若产生转让损失,则可结转下月抵扣税额,借记"应交税费--转让金融产品应交增值税"科目,贷记"投资收益"等科目.

缴纳增值税时,应借记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目,贷记"银行存款"等科目.

年末时,本科目若有借方余额,则借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目.

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