递延收益的递延所得税账务处理

递延收益的递延所得税账务处理

确认递延收益，但是税法不认，税法要求这个收益要纳税，开始就会多交税。以后年度，你会确认这部分收益为营业外收入，但是税法不认，你会调减应纳税所得额，也就会少交税了。如何处理呢，就在当期形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，以后期间转回现在确认的递延所得税资产，所得税资产是所得税费用的抵减科目，也就是说你现在所得税费用比应交所得税要少，以后转回时所得税费用比应交所得税大。

企业在每个资产负债表日,应将递延收益科目余额正确地列示在资产负债表中。有人认为根据《企业会计准则——应用指南》附录的会计科目和主要账务处理的有关信息,应将递延收益的科目余额列入资产负债表中的“其他流动负债”中,因为递延收益的会计科目代码为2401,在其后为长期借款,科目代码为2501,这说明递延收益不属于长期负债。

递延收益是尚未确认的收入或收益，是权责发生制原则在收入确认方面的应用。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债;如果企业在当期收到该政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

递延收益为什么是确认递延所得税资产而不是递延所得税负债?

递延收益的递延所得税账务处理，新会计准则中有关递延收益也有说明，比如和负债的关系，如何计税，这些都是接触工作，但依然不是看看就懂的，本文为会计学堂整理。