生产企业出口货物免抵退税该如何做财税处理?

2018-06-14 09:27 来源:网友分享
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对于“生产企业出口货物免抵退税”,您是如何理解的。本篇文章给您带来了相关的依据分析这一说法,退税小编还将会给您讲述其财税处理,退税涉及到的应退税额与免抵税额部分,详细内容请您参考如下的分析。

生产企业出口货物免抵退税该如何做财税处理?

:生产企业出口视同自产货物(具体范围见财税〔2012〕39号附件4),以及列名生产企业(具体范围见财税〔2012〕39号附件5)出口非自产货物,在办理出口退(免)税备案后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税及消费税退(免)税。

我国《增值税暂行条例》(2016修订)第二条第(三)项规定,“纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。”这里所规定的零税率不同于免税,免税往往指在某一环节免税,而零税率是指整体税负为零,意味着出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税额,这就是所谓的“出口退税”。

生产企业出口货物免抵退税该如何做财税处理?

对此,生产企业出口货物免抵退税,其财税处理如下:

1、免抵退税不予免征和抵扣的税额:

借:主营业务成本 - 外销成本

贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

2、应退税额:

借:其他应收款 - 出口退税

贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

3、免抵税额:

借:应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

看完了会计学堂的上述分析,关于生产企业出口货物免抵退税的财税处理,您现在清楚了吗?想要知道更多会计知识,欢迎您继续关注我们网站文章的更新。

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  • 生产企业出口退税转免税,免抵退系统如何处理?

    ①免抵退税预申报 生产企业每月出口后须根据出口报关单逐笔在生产企业出口退税申报系统中录入出口明细数据,按照如下步骤操作: 第一步:进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”,逐笔录入出口明细申报数据; 第二步:进入“四免抵退税预申报→数据一致性检查”; 第三步:进入“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”; 注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的“申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业”,每月还需进行“出口货物收汇申报录入(已认定)”。 生产企业持生成的电子数据去主管税务机关进行免抵退税预申报,经预审反馈,可以将出口报关单电子信息齐全及逻辑审核无误的资料进行免抵退税正式申报。 ②免抵退税正式申报 生产企业每月初去主管税务机关预申报后,将主管税务机关反馈的电子数据在生产企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后,如果有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况,可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”,只将出口单证及电子信息齐全的出口明细数据进行免抵退税正式申报。然后按照下列步骤进行操作: 第一步:将出口明细数据进行修改,进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”; 第二步:进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据; 第三步:进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”; 第四步:进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”,点击“增加”按钮,点任意键,自动生成免抵退申报汇总表,点击“保存”; 第五步:进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”,点击索引窗口; 第六步:进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”,点击“增加”按钮,在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”; 第七步:进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表; 第八步:进入“十免抵退税正式申报→生成汇总申报数据。 生产企业在打印出免抵退税申报汇总表后,每月初先进行增值税纳税申报,将免抵退税申报汇总表上的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”填报在增值税纳税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时,除按纳税申报的规定提供有关资料外,还应提供下列资料:主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》、主管税务机关要求提供的其他资料。然后生产企业持免抵退税正式申报电子数据、《免抵退税申报汇总表》及其附表、《免抵退税申报资料情况表》、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、出口货物退(免)税正式申报电子数据及下列原始凭证向主管税务机关进行免抵退税正式申报。   A出口货物报关单(出口退税专用,以下未作特别说明的均为此联)(保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单,简称出境货物备案清单);   B出口发票;   C委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议复印件;   D主管税务机关要求提供的其他资料。 E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物,属于消费税应税消费品的,还应提供下列资料:《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》、消费税专用缴款书或分割单,海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。 ③生产企业一般贸易方式出口的账务处理 A生产企业以一般贸易方式进口原材料,海关予以代征了增值税 借:原材料 应交税费-应交增值税(进口增值税) 贷:银行存款或应付账款 然后根据生产完工程度,根据会计制度规定,结转至库存商品科目。 B出口时的会计处理 国家税务总局公告2013年第61号规定,免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行,所以企业在出口时信息一般不齐,因为还未进行免抵退税申报,不用考虑免抵退税的影响,企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理,一般会计处理如下: 借:应收账款 贷:主营业务收入-出口销售收入 同时结转成本,因为此时不用考虑免抵退税的影响,所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本,会计处理如下: 借:主营业务成本 贷:库存商品 C单证信息齐全时的会计处理 生产企业当月根据单证信息收齐出口额乘以增值税征退税之差计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额”账务处理如下: 借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 实务中,企业可以不管具体的业务,只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。 D免抵退税正式申报后次月的会计处理 a在进行免抵退税正式申报的次月,企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额,账务处理如下: 借:其他应收款-应收出口退税 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) b在进行免抵退税正式申报的次月,企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”作账: 借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算,但是其作为税务机关免抵调库的依据,而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税,建议企业为了明细反映免抵税额,进行上述会计处理。 待企业收到了出口退税款时,再冲减“其他应收款-应收出口退税”,账务处理如下: 借:银行存款 贷:其他应收款-应收出口退税 (2)进入企业出口退税申报系统,点击“系统维护-代码维护-一键升级商品码”,选择下载的退税率文件,点击确定,选择“是”更新,将所有代码设为自用商品。注意:建议最新退税率文件下载保存到根目录下。

  • 老师您好 生产型出口企业 出口一批货物 准备直接申请免税不做退税 那我的进项材料发票 该如何处理?

    直接认证抵扣进项税额就可以了。

  • 依据出口退(免)税政策,一般情况下,应按“免、抵、退”税方法计算退税的有( )。A、生产企业自营出口货物 B、生产企业委托出口货物 C、生产企业出口视同自产货物 D、外贸企业出口收购货物

    【正确答案】 ABC 【答案解析】 自营和委托加工出口自产货物的生产企业,出口货物退税适用“免、抵、退”税的办法;外贸企业出口收购货物货物,适用免退税办法。

  • 生产企业出口退税,,免税的账务如何处理

    你好 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理:   借:主营业务成本   贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:   借:其他应收款——应收补贴款   贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理:   借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  • 老师 出口退税企业:生产企业出口货物免税明细表与 生产企业出口货物免、抵、退申报明细表(单证不齐)这2张表是什么关系?

    明细表就是你录入的所有明细,单证不齐就是录入明细中没有收到电子信息的单(不能退税的)