无形资产减值准备的税务处理

无形资产减值准备的税务处理

举例:

例如:某公司2003年1月将一项专利技术权转让,取得收入16万元,该专利技术2001年1月购入,取得时成本18万元,摊销期10年.2001年12月31日,提取减值准备10800元.涉及的税收问题及会计处理如下:

2001年的会计处理及涉税问题.

2001年1月购入无形资产时:

借:无形资产 180 000

贷:银行存款 180 000 购入的无形资产应以实际支付的价款作为入账价值.

该年每月摊销无形资产 费用时:

借:管理费用 1500

贷:累计摊销 1500

2001年12月31日计提无形资产减值准备时:

借:资产减值损失-无形资产减值准备 10800

贷:无形资产减值准备 10800

2001年合计 摊销无形资产 费用18000元,2001年末的摊余价值为162000元,2001年末无形资产的 账面价值为151200元(162000-10800).该项无形资产在2001年对 会计报表的影响数,包括 摊销无形资产费用18000元和计提减值准备10800元,合计影响利润28800元.而在申报2001年的 所得税时,由于税法只允许在所得税 税前扣除当年 摊销的无形资产费用18000元,不允许扣除无形资产减值准备10800元,因此应调增 应纳税所得额10800元.

2002年的会计处理及涉税问题.

2002年每月摊销无形资产费用时:借:管理费用1400(151200÷9÷12) 贷:累计摊销1400

实际工作中应注意的问题是,由于2001年末计提了无形资产减值准备,从 谨慎性原则出发,必须从计提的次月起,按其 账面价值151200元和尚可使用年限9年重新计算2002年每月 摊销的无形资产费用,不可能与2001年每月的摊销数额一致,2002年每月应摊销的无形资产费用为1400元.

上述文章那个通过举例的方法对无形资产减值准备的税务处理应该怎么做进行了详细的解答,看完文章,你明白了吗?感谢您的阅读,更多相关资讯请关注会计学堂.