支付工程款时有罚款进项税怎么处理?

支付工程款时有罚款进项税怎么处理?

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第15号):

第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.

第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣.

建筑公司工程款的账务处理

1、开发商支付工程款

摘要:开具XX工程款发票

借:银行存款或应收账款-XX公司(建设方)

贷:主营业务收入

2、计提XX工程税金

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金-应交营业税 (收入*3%)

贷:应交税金-应交城建税(营业税*7%)

贷:其他应交款-教育费附加(营业税*3%)

贷:其他应交款-地方教育费附加(营业税*2%)

3、计提XX工程印花税(合同价的万分之三)

借:管理费用-印花税(合同价*0.03%)

贷:应交税金-印花税

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