受托代销如何缴纳增值税?

受托代销如何缴纳增值税?

我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度,对于委托代销这样一种经营行为,委托方和受托方之间虽然没有有偿转让货物的所有权,但为了使增值税专用发票链不被中断,保证税款抵扣制度的实施,我国税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税.即:当受托方销售代销货物时,要给购买方开具增值税专用发票,做销售处理,缴纳增值税,然后再按与委托方签订的协议,定期填制代销清单,与委托方结算贷款及手续费.同时,委托方根据代销清单,给受托方开出增值税专用发票,并据以作销售处理,缴纳增值税.委托代销主要有支付手续费、视同买断两种方式.

一、视同买断方式

委托方和受托方签订协议,委托方按协议价收取代销的货款,实际售价可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有.受托方将商品销售后,应按实际售价确认为销售收入,计算增值税销项税额,并向委托方开具代销清单;委托方收到代销清单时,确认收入,计算增值税销项税额.

二、支付手续费方式

委托方在收到受托方的代销清单时,按协议售价反映销售收入,计算增值税销项税额,然后按销售额的一定比例支付受托方代销手续费,所支付的手续费以"营业费用"列支.受托方代销商品也应作为应税销售,计算增值税销项税额,收取的代销手续费属应税劳务,计入收入,应征收营业税.该营业税的计税依据是,如果受托方将代销货物按与委托方的协议售价出售,按协议售价的一定比例收取手续费,则这一手续费即为营业税的计税依据;如果受托方将代销货物加价出售,仍与委托方按协议售价结算,并同时收取手续费,那么受托方的收入应包括销售货物的差价及另行收取的手续费两部分,对这两部分均应缴纳营业税.

受托代销收取手续费应交纳的增值税税率:

受托方销售代销货物,要计算缴纳增值税.对于收取的手续费要按照服务业税目,税率5%计算缴纳营业税.委托方将货物交付其他单位代销的,属于视同销售,要计算缴纳增值税.收取手续费,受托方应该以收取的手续费计征营业税,代销的计征销项税额.

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