入库数量小于出库数量如何结转成本
库存商品管理办法
商品入库
1、外购商品入库须办理入库手续。商品入库前,根据国内公司发货信息表核对商品信息,经核对无误后,经办人填制《商品验收入库单》,注明商品信息(商品厂家,商品名称,规格型号、数量、单价、金额、入库时间等)一式三联,由经办人、财务、经理共同签字认可,商品入库。《商品验收入库单》第一、二联交财务记账,第三联交保管员登记《库存商品明细表》,并存档备查。
商品出库
2、销售商品出库须办理出库手续。
店铺零售:销售人员办理出库手续,凭销售发票、商品出库单,领取商品出库。销售发票注明商品销售信息(客户信息,商品名称,规格型号、数量、单价、金额等),由经办人签字。销售发票第一联交由销售人员留底,第四联交保管员登记,第二、三联交财务记账,保管。
仓库批发:销售人员办理出库手续,凭销售发票、定货单,送货单领取商品出库。销售发票注明商品销售信息(客户信息,商品名称,规格型号、数量、单价、金额等),由经办人签字。送货单注明送货日期、订货单编号、销售发票编号、商品出库地点、运输地点等,销售发票第一联交由销售人员留底,第四联交保管员登记,第二、三联及定货单,送货单交财务记账,保管。
结转生产成本的会计分录
车间领原材料,按照成本核算对象进行直接计入。
借:生产成本
贷:原材料
发生工人工资,按照成本核算对象直接计入或分配计入。
比如直接生产工人工资直接计入,辅助或车间管理人员工资分配计入。
借:制造费用 生产成本
贷:应付职工薪酬
发生制造费用,先在制造费用科目里归集,然后采用一定的方法,比如定额工时,分配计入成本核算对象。
借:生产成本
贷:制造费用
月末,产品完工入库。
借:库存商品
贷:生产成本。
成本结转数量小,可能是产成品完工后未办理入库,而直接销售所致。应在核实成本结转数量与销售数量差异之后,对相关账务进行调整,调整相符后按照正常账务处理。
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