合并报表时如何做少数股东权益的抵销分录?

合并报表时如何做少数股东权益的抵销分录?

(1)属于同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.

(2)属于非同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司,除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,需要对该子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额.

第一年

①将子公司的账面价值调整为公允价值

借:固定资产、无形资产等

贷:资本公积

②计提累计折旧、累计摊销等

借:管理费用

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

第二年

借:固定资产、无形资产等

贷:资本公积

借:未分配利润--年初

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

借:管理费用

贷:固定资产--累计折旧、无形资产--累计摊销等

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