生产企业支付销售返利怎么做账?

生产企业支付销售返利怎么做账?

答:货币返利的会计处理

企业要根据与经销商签订的框架合同和具体销售合同规定的返利条款,以及以往的历史经验等因素,合理预计各经销商最终享受返利的可能性,如果很可能最终会享受到,且在销售确认时又符合《企业会计准则第14号--收入》规定的"很可能导致经济利益流出的现时义务"的条件,应作为预计负债予以计提,借方科目为冲减所确认的当期销售收入.以后经销商实际享受返利时,转销该预计负债.主要是因为:

1. 将返利计入预计负债是符合权责发生制要求的.

2. 收入代表的经济利益流入应当是导致所有者权益增加的.但此处的部分经济利益与应在未来享受的返利相关,需递延到以后确认,所以不构成现在的收入,计提时应冲减当期收入.

3. 现金返利不属于无偿赠送,应冲减收入,不建议计入销售费用.

在实际工作中,往往是经销商已经达到了相关合同条款中规定的返利条件,而企业尚未计提该项负债,惠而浦与经销商签订合同时,应该有明确的返利政策,期末可以合理估计确定相关负债金额,惠而浦此次会计差错因没有按照规定计提销售返利,导致收入虚增,利润浮盈.

例1. 彤升公司与代理商协议,销售给代理商10000元商品,年底完成目标第二年返利3510元.

(1)第一年的会计处理:

借:应收账款等 10000

贷:主营业务收入 8547

应交税费--应交增值税(销项税额) 1453

借:主营业务收入--折扣 3000

贷:预计负债3000

注:企业所得税按照所有权转移作为纳税义务发生时间,会计上计提的现金返利3000元汇算清缴时要做纳税调增处理.

(2)第二年,实际开具红字折扣发票抵顶货款等时:

借:预计负债3000

贷:应收账款等 3510

应交税费--应交增值税(销项税额) -510

注意:预提返利在会计上应冲减销售收入,但税法上只有在实际开票时才能冲减销项税额.以上税务处理各地可能会有不同,建议与主管税务机关沟通采用当地的通用做法.

实务返利的会计处理

实物返利在增值税方面应当视同销售,但会计上不认为是无偿赠送而作为商业折扣冲减收入.《企业会计准则讲解2010》第十五章关于商业折扣,指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,其本质上是为了促进销售,即便是实物在会计处理上也可作为商业折扣处理.

某饮料公司的正常批发价为117元/箱(含税),全年购买数量在10万箱的商业企业可享受销售返利,其中,10万-15万箱享受0.1%,15万-20万箱的部分享受0.15%,B企业全年购买18万箱.饮料公司的相关会计处理:(1)饮料公司对外销售时,不得从收入总额中扣除预先承诺的销售返利,必须按照包含预先承诺的销售返利的金额确认分别销售收入和销项税额.借:银行存款21060000贷:主营业务收入18000000应交税费---应交增值税(销项税额) 3060000(2)饮料公司在对外销售实现后应贯彻权责发生制和配比性原则,预提销售返利.借:销售费用22815贷:预提费用---销售返利22815注:按照高估费用或损失的原则,应该按照较高的比例作为计提基数.(3)用货币支付销售返利时借:预提费用---销售返利22815贷:银行存款22815注:22815=117×(150000×0.1% +30000×0.15%)纳税申报时,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额.未按规定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除,在实际兑现年度可以税前扣除.

销售返利是否需要开具发票?

销售返利需要开具发票.按照相关税收政策的规定,生产企业从销售企业那里取得的返利收入发票有两类,一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,应开具增值税普通发票,冲减当期增值税进项税.一类是与商品销售量、销售额无必然联系,且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,应开具服务业发票.

生产企业支付销售返利怎么做账?通过上文的学习我们知道:将返利计入预计负债是符合权责发生制要求的,这一点,你在实务处理时做对了吗?想要学习更多的财税最新政策和知识就来会计学堂,优秀的老会计随时为你解惑答疑.