2017中级会计经济法多项选择题考前提分试题答案解析一

2017中级会计经济法多项选择题考前提分试题答案解析一

二、判断题(每题1分)

46.挂失止付是票据丧失后票据权利补救的必经程序,失票人只有对丧失的票据办理挂失止付后,方可向人民法院申请公示催告.( )

答案: N

解析: 本题考核票据权利补救的措施.挂失止付并不是票据丧失后票据权利补救的必经程序,它仅仅是失票人在丧失票据后可以采取的一种暂时的预防措施,以防止票款被冒领或骗取.失票人既可以在票据丧失后先采取挂失止付,再紧接着申请公示催告或提起诉讼;也可以不采取挂失止付,直接向人民法院申请公示催告或提起诉讼.

47.甲公司与乙银行订立一份借款合同,甲公司到期未还本付息.乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院起诉,要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任.乙银行的行为引起诉讼时效中断.( )

答案: Y

解析: 本题考核诉讼时效的中断.引起诉讼时效中断的事由有:权利人提起诉讼;当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求;当事人一方同意履行义务.本题中乙银行的行为属于权利人提起诉讼引起诉讼时效中断.

48.当债务人的给付不足以清偿其对同一债权人所负的数笔相同种类的全部到期债务时,且担保数额相同,在当事人没有约定的情况下,优先抵充负担较小的债务.( )

答案: N

解析: 本题考核合同履行的一般规则.当债务人的给付不足以清偿其对同一债权人所负的数笔相同种类的全部到期债务时,且担保数额相同,在当事人没有约定的情况下,优先抵充"负担较重"的债务.

49.融资租赁合同的出租人享有租赁物的所有权,在承租人占有租赁物期间,租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的,由出租人承担责任.( )

答案: N

解析: 本题考核融资租赁合同当事人的权利义务.承租人占有租赁物期间,租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的,出租人不承担责任.

50.电力公司向发电企业收取的过网费免征增值税.( )

答案: N

解析: 本题考核电力企业之间增值税的处理.电力公司向发电企业收取的过网费,应征收增值税,没有免税规定.

51.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,对以融资租赁方式租人的固定资产而发生的租赁费,可以直接从企业收入总额中一次扣除.( )

答案: N

解析: 本题考核企业所得税前准予扣除的项目.(1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金,可根据受益时间均匀扣除;(2)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出不得直接扣除,但可以按照规定提取折旧费分期扣除.

52.中外合作企业的合作各方应在法定期限内缴付出资,该法定期限是合同签订后6个月内.( )

答案: N

解析: 本题考核中外合作各方的出资期限.合作各方应当根据有关法律、行政法规的规定,在合作企业合同中约定合作各方向合作企业投资或者提供合作条件的期限.

53.甲股份有限公司申请股票上市,已知其注册资本为5亿元人民币,其公开发行的股份最少应当达到公司股份总数的10%.( )

答案: Y

解析: 本题考核股票上市条件.申请股票上市的条件之一是:公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过人民币4亿元的,公开发行股份的比例为10%以上.

54.买卖合同中的"提取标的物单证以外的有关单证和资料",主要包括保险单、保修单、产品合格证、使用说明书、装箱单等,但不包括普通发票与增值税专用发票.( )

答案: N

解析: 本题考核买卖合同的规定."提取标的物单证以外的有关单证和资料",主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等.

55.现行增值税法对个人纳税人规定了起征点,销售额没有达到起征点的,不征增值税;超过起征点的,应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税.( )

答案: N

解析: 本题考核增值税起征点的基本规定.起征点的规定是:没有达到起征点的,免征增值税;超过起征点的,应按其全部销售额依法计算缴纳增值税.

三、多项选择题(每题2分)

31.根据《票据法》的规定,下列各项中,可以导致汇票无效的情形有( ).

A.汇票上未记载付款日期

B.汇票上未记载出票日期

C.汇票上未记载收款人名称

D.汇票金额的中文大写和数码记载不一致

答案: BCD

解析: 本题考核汇票的记载事项.选项A属于相对应记载事项,未记载该事项不影响汇票本身的效力,汇票依然有效;选项BC属于绝对应记载事项,如果未记载的话,汇票无效;票据金额以中文大写和数码同时记载,两者必须一致,不一致时,票据无效.

32.根据证券法律制度的规定,下列情形中,上市公司不得非公开发行股票的有( ).

A.上市公司的附属公司曾违规对外提供担保,但已解除

B.上市公司现任总经理最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚

C.最近1年及1期财务报表被注册会计师出具无法表示意见的审计报告,但本次发行涉及重大重组

D.上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除

答案: BD

解析: 本题考核上市公司非公开发行.上市公司存在下列情形之一的,不得非公开发行股票:(1)本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;(2)上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除;(3)上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除;(4)现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚,或者最近12个月内受到过证券交易所公开谴责;(5)上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查;(6)最近一年及一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告,保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外;(7)严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形.

33.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于增值税混合销售行为的有( ).

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.娱乐城为客户提供服务的同时销售烟酒饮料

答案: ABD

解析: 本题考核增值税混合销售.选项A不属于在一项销售行为中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,不属于混合销售,属于兼营行为;选项B销售汽车,并提供修理服务均属于应征增值税的项目,不属于混合销售.选项D属于营业税的混合销售行为.

34.国有独资企业、国有独资公司的下列事项中,应由履行出资人职责的机构依法定程序决定的有( ).

A.分立成两个企业

B.分配利润

C.发行债券

D.申请破产

答案: ABCD

解析: 本题考核国家出资企业事关出资人权益的重大事项.根据规定,国有独资企业、国有独资公司合并、分立,增加或者减少注册资本,发行债券,分配利润,以及解散、申请破产,由履行出资人职责的机构决定.

35.下列纠纷中,不适用《仲裁法》解决的有( ).

A.甲乙之间的土地承包合同纠纷

B.甲乙之间的货物买卖合同纠纷

C.甲乙之间的遗产继承纠纷

D.甲乙之间的劳动争议纠纷

答案: ACD

解析: 本题考核《仲裁法》的适用范围.不适用于《仲裁法》的仲裁有:(1)劳动争议的仲裁;(2)农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁.此外,选项C属于不能提请仲裁的纠纷事项,可适用民事诉讼,自然也不适用《仲裁法》.

36.根据增值税法律制度的规定,下列属于增值税小规模纳税人或者可以选择按小规模纳税人纳税的有( ).

A.某生产企业年应税销售额为45万元

B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

C.某生产企业销售自产产品,并兼营设备修理,取得年应税销售额为40万元

D.偶尔发生应税行为的非企业性单位

答案: ACD

解析: 本题考核小规模纳税人认定的条件.根据规定,从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的,认定为小规模纳税人,除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的,认定为小规模纳税人.另外,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税.本题中,选项B商业企业的纳税人年应税销售额在80万元以上,应当认定为一般纳税人.

37.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( ).

A.纳税人发生视同销售货物行为(委托代销、销售代销货物除外),为货物移送的当天

B.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人进口货物,为从海关提货的当天

D.采取托收承付方式销售货物,为发出货物的当天

答案: AB

解析: 本题考核增值税的纳税义务发生时间.根据规定,纳税人进口货物,为报关进口的当天.采取托收承付方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天.

38.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于无形资产的税务处理正确的有( ).

A.外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除

答案: ABD

解析: 本题考核企业资产的税务处理.选项C,企业自创商誉不得计算摊销费用.

39.下列选项中,属于国家出资企业的有( ).

A.甲国有独资公司

B.乙国有独资企业

C.国家持股60%的丙有限责任公司

D.国家持股20%的丁股份有限公司

答案: ABCD

解析: 本题考核国家出资企业的概念.国家出资企业是指国有独资企业、国有独资公司,以及国有资本控股公司、国有资本参股公司.

40.下列关于要约的说法,正确的有( ).

A.要约自承诺作出时生效

B.商业广告符合要约规定的,视为要约

C.招股说明书属于要约

D.采用数据电文形式订立合同,收件人指定特定系统接收数据电文的,该数据电文进入该特定系统的时间,视为要约到达时间

答案: BD

解析: 本题考核要约的规定.要约到达受要约人时生效,因此选项A的说法错误;寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书都属于要约邀请,不属于要约,因此选项C的说法错误.另外,商业广告的内容符合要约规定的,视为要约.

41.在买卖合同中,关于标的物产生的孳息,下列说法正确的有( ).

A.标的物在交付之前产生的孳息,归出卖人所有

B.标的物在交付之前产生的孳息,归买受人所有

C.标的物在交付之后产生的孳息,归出卖人所有

D.标的物在交付之后产生的孳息,归买受人所有

答案: AD

解析: 本题考核买卖合同标的物孳息的归属.标的物在交付之前产生的孳息,归出卖人所有,交付之后产生的孳息,归买受人所有.

42.下列有关定金的说法中,正确的有( ).

A.收受定金的一方不履行约定的债务的,应当双倍返还定金

B.定金的数额应当为主合同标的额的20%,当事人不得自行约定

C.定金合同均自合同签订之日起生效

D.实际交付的定金数额多于约定数额的,视为变更定金合同

答案: AD

解析: 本题考核定金的相关规定.根据规定,定金的数额由当事人约定,但不得超过主合同标的额的20%,因此选项B的说法错误;定金合同从实际交付定金之日起生效,因此选项C的说法错误.

43.下列各项中,不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有( ).

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的,应当认定为一般纳税人

答案: ABC

解析: 本题考核增值税纳税人放弃免税权的有关规定.根据规定,纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权;纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案;纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税.

44.根据《商业银行法》的规定,关于商业银行分支机构,下列说法中错误的有( ).

A.在中国境内应当按行政区划设立

B.经地方政府批准即可设立

C.分支机构不具有法人资格

D.拨付各分支机构营运资金额的总和,不得超过总行资本金总额的70%

答案: ABD

解析: 本题考核商业银行分支机构的设立.根据规定,商业银行根据业务需要可以在中华人民共和国境内外设立分支机构.设立分支机构必须经国务院银行业监督管理机构审查批准.在中华人民共和国境内的分支机构,不按行政区划设立.商业银行在中华人民共和国境内设立分支机构,应当按照规定拨付与其经营规模相适应的营运资金额.拨付各分支机构营运资金额的总和,不得超过总行资本金总额的60%.商业银行分支机构不具有法人资格,在总行授权范围内依法开展业务,其民事责任由总行承担.

45.根据企业所得税法律制度的规定,下列利息支出不可以在企业所得税税前扣除的有( ).

A.逾期偿还贷款的银行罚息

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.税务机关对关联交易进行调整,对补税税额按国务院规定加收的利息

D.经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出

答案: BCD

解析: 本题考核企业所得税的扣除项目.根据规定,只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除.

四、简答题(每题5分)

56.A公司于2009年6月在上海证券交易所上市.2013年4月,A公司聘请B证券公司作为向不特定对象公开募集股份(以下简称"增发")的保荐人.B证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下:

(1)A公司最近3个会计年度的加权平均净资产收益率分别为7.74%、6.8%和6.24%.

(2)A公司于2013年1月,在经过A公司董事会全体董事同意并作出决定后,A公司为信誉良好和业务往来密切的D公司向银行一次借款3亿元提供了担保.已知,2012年度资产总额为98755万元.

(3)A公司于2010年6月将所属5000万元委托E证券公司进行理财,直到2012年11月,E证券公司才将该委托理财资金全额返还A公司.

(4)本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定.

要求:根据上述内容,分别回答下列问题:

(1)A公司的净资产收益率是否符合增发的条件?并说明理由.

(2)A公司为D公司提供担保的审批程序是否符合规定?并说明理由.

(3)A公司的委托理财事项是否构成本次增发的障碍?并说明理由.

(4)A公司本次增发的发行价格的确定方式是否符合有关规定?并说明理由.

答案:

(1)A公司的净资产收益率符合增发的条件.根据规定,上市公司增发股票时,最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%,扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比,以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据.在本题中,A公司最近3个会计年度的净资产收益率分别为7.74%、6.80%和6.24%,平均为6.93%,高于6%的法定要求.

(2)A公司为D公司提供担保的审批程序不符合规定.根据规定,上市公司在1年内担保金额超过公司资产总额30%的,应当由股东大会作出决议,并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过.在本题中,A公司为D公司3亿元的银行贷款提供的担保,超过了其最近一期资产总额(98755万元)的30%,应当由股东大会特别决议作出决议,而A公司仅由董事会作出决议不符合规定.

(3)A公司的委托理财事项不构成本次增发的障碍.根据规定,上市公司增发新股时,除金融类企业外,最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形.在本题中,由于E证券公司在2012年11月将委托理财资金全额返还A公司,A公司最近一期期末不存在委托理财等财务性投资的情形.

(4)A公司本次增发的发行价格的确定方式不符合有关规定.根据规定,发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价.在本题中,A公司本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定不符合规定.

57.某市百货公司为增值税一般纳税人,2013年6月发生以下业务:

(1)采取买一送一方式销售电视机,共销售150台,每台价格3000元(不含税),每台赠送价格400元(不含税)的电饭煲一只,负责运输上门,收取送货运费10000元(与销售价款一并收取,未单独核算);

(2)当月逾期的包装物押金23400元;

(3)促销某型号洗衣机100台,每台价格1600元(不含税),全部销售给某使用单位,已开具增值税专用发票,由于一次购货较大,给予10%折扣,折扣金额开在一张发票上;

(4)购进一批小家电,取得增值税专用发票注明价款10万元.

要求:计算该商场2013年6月应纳的增值税税额.

答案:

(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税=10*17%=1.7(万元)

(2)本月商场发生的增值税销项税=(0.3+0.04)*150*17%+1/(1+17%)*17%+2.34/(1+17%)*17%+0.16*100*(1-10%)*17%=11.6(万元)

(3)本月商场应缴纳的增值税=11.6-1.7=9.9(万元)

58.广州市甲家具厂设计了一种款式新颖的家具,投放市场后销路很好,许多厂家相继仿制.为了维护本厂的利益,该厂于当年2月20日向国家商标局提出"广州."牌商标的注册申请.在其申请注册期间,乙木材厂仍继续生产与甲家具厂样式完全相同的家具,并使用了"广州"商标(仅文字相同,图案、字形均不相同).甲家具厂即向工商行政管理部门提出保护其商标专用权的申请.

4月10日,商标局驳回甲家具厂的商标注册申请.甲家具厂收到驳回通知后,经研究于5月10日提出申请复审.同时,乙木材厂得知甲家具厂没有取得注册商标,更无顾忌,继续进行生产.要求:根据以上资料并结合法律规定,回答下列问题:

(1)商标局驳回甲家具厂的商标注册申请是否符合规定?说明理由.

(2)在5月10日甲家具厂申请复审是否符合规定?说明理由.

(3)中家具厂向工商行政管理机关提出的保护权益请求是否应予受理?说明理由.

(4)乙木材厂在甲家具厂的商标注册申请被驳回后是否可以继续生产带有该种商标的产品?说明理由.

答案:

(1)商标局驳回甲家具厂的商标注册申请符合规定.根据规定,县级以上行政区划的地名或者公众知晓的外国地名,不得作为商标使用,已经注册使用的地名商标有效."广州"牌显然违反该条规定,故不得注册为商标.

(2)甲家具厂申请复审不符合规定.根据规定,对驳回申请、不予公告的商标,申请人不服的,可以在收到通知15日内申请复审,由商标评审委员会做出终局决定.因此,就当事人享有权利方面来说,甲家具厂有权申请复审,但因其超出15日期限,复议申请不予受理.

(3)甲家具厂向工商行政管理机关提出的保护权益请求应不予受理.甲家具厂在注册申请未获核准之前,并未取得商标专用权,法律对其商标不予保护,且其商标本身违法,所以工商行政管理部门对甲家具厂的请求不予受理.

(4)乙木材厂不可以继续生产带有该种商标的产品.甲家具厂的注册商标申请被驳回后,虽然甲家具厂未取得商标专用权,但由于该商标本身违法,不仅甲家具厂不得继续使用,乙木材厂也不得继续使用.

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