中级会计2017经济法考前押题答案解析：简答题

中级会计2017经济法考前押题答案解析：简答题

四、简答题(每题5分)

56.某企业为增值税一般纳税人,2015年6月发生下列经济业务:

(1)采取直接收款方式销售自产A产品50台,不含税单价8000元.货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方.截止月底,购买方尚未提货.

(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元.该产品尚未投放市场,无同类产品的销售价格.

(3)向国内客户转让其自行研发的专利技术,取得转让收入200万元.

(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤成本为50元,同时领用自产的A产品5台.

(5),当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤,每公斤成本为20元,作待处理财产损溢处理.

(6)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共70000元.

已知:甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额;购销货物适用的增值税税率均为17%;B产品为非应税消费品,税务局核定其成本利润率为10%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣;上述题干中给出的成本均不含增值税.

要求:

(1)计算当月销项税额;

(2)计算当月可抵扣的进项税额;

(3)计算当月应缴纳的增值税税额.

答案:

(1)当月销项税额=[50*8000+5*8000+20*6000*(1+10%)]*17%=97240(元)

(2)当月可抵扣的进项税额=70000-(50*200+20*800)*17%=65580(元)

(3)当月应纳增值税额=97240-65580=31660(元)

解析:

【解析1】采用直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天.因此,纳税人销售A产品50台,尽管购买方尚未提货,仍应缴纳增值税.

【解析2】将新试制的B产品分配给投资者,视同销售,应缴纳增值税;但由于B产品没有市场价格,因此应计算其组成计税价格.

【解析3】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税.

【解析4】改、扩建幼儿园领用自产的A产品,视同销售,应缴纳增值税.

【解析5】改、扩建幼儿园领用甲材料以及当月因管理不善丢失库存乙材料所对应的进项税额不得抵扣,其进项税额应当从当月的进项税额中扣减.

57.嘉业股份有限公司于2008年6月在上海证券交易所上市,截至2014年12月31日,股本总额8亿股,净资产6亿元.2015年2月5日,公司董事会对以下几种融资方案进行讨论:

(1)优先股发行方案:公开发行优先股3亿股,筹资4亿元.

(2)普通股发行方案:公开增发普通股5亿股,筹资8亿元,其中向原股东配售3亿股.

(3)公司债券发行方案:公开发行公司债券3亿元,期限为5年.

要求:根据上述内容,分别回答下列问题:

(1)在优先股发行方案中,有哪些内容不符合规定?简要说明理由.

(2)在普通股发行方案中,有哪些内容不符合规定?简要说明理由.

(3)在公司债券发行方案中,有哪些内容不符合规定?简要说明理由.

答案:

(1)筹资金额不符合规定.根据规定,公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%,且筹资金额不得超过发行前净资产的50%.在本题中,嘉业股份有限公司的净资产为6亿元,筹资4亿元超过了净资产的50%.

(2)向原股东配售股份的数量不符合规定.根据规定,上市公司向原股东配售股份的,拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%在本题中,嘉业股份有限公司拟配股3亿股,超过了配股前股本总额(8亿股)的30%.

(3)公司债券的发行数额不符合规定.根据规定,本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%.在本题中,嘉业股份有限公司的净资产额为6亿元,拟发行公司债券3亿元,超过了净资产的40%.

58.甲公司和乙公司共同投资组建了丙有限责任公司(简称丙公司),甲公司按照公司章程规定以货币出资并已全部出资到位,乙公司按照公司章程规定应向丙公司投资价值40万元的设备,但乙公司一直未履行出资义务.后丙公司因违法经营被吊销营业执照,虽然丙公司被吊销营业执照后不久就组建了清算组,但清算组一直未正式开展清算工作.甲公司遂诉至法院,请求判令:

(1)乙公司向甲公司承担违约责任;

(2)乙公司向丙公司补缴出资额40万元并承担相应利息.

乙公司对与甲公司共同出资成立丙公司及欠缴40万元出资额的事实并无异议,但针对甲公司的诉讼请求,乙公司提出的反驳理由如下:

(1)股东未缴纳出资,仅负有向公司补缴的义务,并不构成对其他股东的违约;

(2)丙公司已经被吊销营业执照,股东未缴纳的出资不必再行缴纳;

(3)丙公司及其他股东最近2年未提出任何补缴出资的要求,诉讼时效期间已经经过.

要求:根据上述资料,回答下列问题.

(1)甲公司是否有权向乙公司主张违约责任?简要说明理由.

(2)丙公司被吊销营业执照,未足额缴纳出资的股东是否仍负有补缴义务?简要说明理由.

(3)乙公司提出的诉讼时效抗辩是否成立?简要说明理由.

答案:

(1)甲公司有权向乙公司主张违约责任.根据规定,股东不按照规定缴纳出资的,除该股东应当向公司足额缴纳外,还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任.

(2)丙公司被吊销营业执照,未足额缴纳出资的股东仍负有补缴义务.根据规定,公司解散时,股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产.

(3)乙公司提出的诉讼时效抗辩不成立.根据规定,公司股东未履行或者未全面履行出资义务,公司或者其他股东请求其向公司全面履行出资义务,被告股东以诉讼时效为由进行抗辩的,人民法院不予支持.

五、综合题(每题10分)

59.于2008年在上海证券交易所上市,普通股股数为5亿股,优先股股数为1亿股.截至2015年年底,甲公司净资产为10亿元,最近3年可分配利润分别为3000万元、2000万元和1000万元.2015年1月,甲公司召开临时股东大会,拟对发行新的优先股作出决议.董事会提交的发行方案显示,本次拟发行2亿股优先股,拟筹资6亿元.董事会未通知优先股股东参加股东大会,出席会议的普通股股东所持股份数为1.5亿股,赞同发行方案的普通股股东所持股份数为1.2亿股.2015年3月,甲公司的优先股发行申请被监管机关驳回,董事会转而制定了公司债券的发行方案,拟仅面向合格投资者公开发行公司债券6亿元,期限3年,年利率为6%.因甲公司的净资产和利润情况均不符合公开发行公司债券的条件,债券发行未能取得监管机关核准.2015年5月初,乙公司通知甲公司和上海证券交易所,并发布公告,称其已于4月底与甲公司股东丙达成股份转让协议,拟收购丙持有的甲公司7%的股份,乙公司原本并不持有甲公司股份;但某媒体调查后披露,乙公司与持有甲公司股份25%的丁公司同受A公司的控制,应为一致行动人.2015年6月,中国证监会接到举报,称乙公司总经理王某得知收购信息后,于4月底买入甲公司股票2万股并于5月底高价卖出.

要求:根据上述资料,回答下列问题.

(1)甲公司的优先股发行方案中,拟发行的优先股数量及筹资金额是否符合规定?并说明理由.

(2)甲公司临时股东大会是否已经通过优先股发行方案?

(3)监管机关驳回甲公司公开发行公司债券申请的理由是否成立?并说明理由.

(4)有关媒体关于乙公司和丁公司构成一致行动人的说法是否符合规定?并说明理由.

(5)乙公司总经理王某买卖甲公司股票的行为是否构成内幕交易行为?所得的相应收益应当如何处理?

答案:

(1)甲公司的优先股发行方案中,拟发行的优先股数量及筹资金额均不符合规定.根据规定,公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%,且筹资金额不得超过发行前净资产的50%.在本题中,甲公司已发行优先股1亿股,本次最多可发行1.5亿股(5亿股*50%-1亿股);甲公司发行前净资产为10亿元,本次筹资金额已经超过5亿元.

(2)甲公司临时股东大会未能通过优先股发行方案.根据规定,公司发行优先股时,优先股股东有权出席股东大会,且该项决议除须经出席会议的普通股股东所持表决权2/3以上通过之外,还须经出席会议的优先股股东所持表决权2/3以上通过.

(3)监管机关驳回甲公司公开发行公司债券申请的理由成立.根据规定,公开发行公司债券的,发行后累计债券余额应不超过公司净资产的40%,最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息.在本题中,本次拟发行额6亿元占甲公司发行前净资产10亿元已经超过40%;甲公司最近3年年均可分配利润为2000万元,而本次拟定的发行方案中公司债券的年利息为3600万元.

(4)有关媒体关于乙公司和丁公司构成一致行动人的说法符合规定.根据规定,如果没有相反证据,投资者受同一主体控制的,为一致行动人.在本题中,乙公司与丁公司同受A公司控制.

(5)①乙公司总经理得知收购信息后,在收购信息公开前购入甲公司股票,构成内幕交易行为.②该项交易行为所得的收益应当归甲公司所有,公司董事会应当收回其所得收益.

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