一般纳税人因多开发票已缴纳增值税和企业所得税有哪些处理办法?

2018-12-03 17:16 来源：网友分享
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一般纳税人有时候会发现企业项目结算价的价格和开发票的价格对不上,当开发票的价格大于结算价那就是属于一般纳税人多开发票,并且一般纳税人要根据发票的价格去缴纳增值税和企业所得税,那么一般纳税人因多开发票已缴纳增值税和企业所得税有哪些处理办法呢?

一般纳税人因多开发票已缴纳增值税和企业所得税有哪些处理办法?

答:公司按照规定开具红字发票,冲减当期收入、销项税额;计算企业所得税,由于收入减少,会冲减当期所得税的.

依据国家税务总局公告【2016】47号

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称"专用发票")后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称"新系统")中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证.

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息.

销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》.销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息.

一般纳税人因多开发票已缴纳增值税和企业所得税有哪些处理办法?

(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中.

(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具.红字专用发票应与《信息表》一一对应.

(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验.

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理.

三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票.红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应.

四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,需要开具红字专用发票的,按照本公告规定执行.

一般纳税人企业所得税如何计算?

计算公式为:企业所得税=利润总额*25%.

如果是"高新技术企业",可以享受10%的企业所得税减免,按照利润的15%缴纳.

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增值税发票
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    一般包括以下方法: 利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法。 优惠政策 利用优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地 区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括： 直接利用筹划法 国家为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政 策进行筹划，国家是支持与鼓励的，因为纳税人对税收优惠政策利用的越多，越有利于国家特定政策目标的实现。因此，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。 地点流动筹划法 从国际大环境来看，各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管 差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划；从国内税收环境来看，国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展，税收优惠适当向西部地区倾斜，纳税人可以根据需要，或者选择在优惠地区注册，或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。 创造条件筹划法 现实经济生活中，在有些情况下，企业或个人的很多条件符合税收优惠规定，但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享 受优惠待遇；在另一些情况下，企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件，无法享受优惠待遇。这时，纳税人就得想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。 从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠要素： 利用免税 利用免税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象 而免纳税收的税务筹划方法。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。各国一般有两类不同目的的免税：一类是属于税收照顾性质的免税，它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿；另一类是属于税收奖励性质的免税，它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而 且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的。 利用免税的税务筹划方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单，但适用范围狭窄，且具有一定的风险性。免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，比如必须从事特定的行业，在特定的地区经营，要满足特定的条件等，而这些不是每个纳税人都能或都愿意做到的。因此，免税方法往往不能普遍运 用，适用范围狭窄；在能够运用免税方法的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为，比如，投资高科技企业可以获得免税待遇，还可能得到超过社会平均水平的投资收益，并且也可能具有高成长性，但风险也极高，非常可能因投资失误而导致投资失败，使免税变得 毫无意义。 利用免税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。在合法、合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取 尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比，免征的税收就是节减的税收，免征的税收越多，节减的税收也越多；许多免税都有期限的规定，免税期越长，节减的税收越多。例如，如果国家对一般企业按普通税率征收所得税，对在A地的企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定，对在B地的企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么，如果条件基本相同或利弊基本相抵，一个公司完全可以办到B地去经营，以获得免税待遇，并使免税期最长化，从而在合法、合理的情况下节减更多的税收。 利用减税 利用减税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，对循环经济产业，对符合规定的高新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇，是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。各国一般有两类不同目的减税：一类是照顾性质的减税，如国家对遭受自然灾害地区的企业、残疾人企业等减税，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行的财务补偿；另一类是奖励性质的减税，如高科技企业、公共基础设施投资企业等的减税，是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励，对纳税人来说则是财务利益的取得。 利用减税进行税务筹划主要是合法、合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的方法。这种方法也具有技术简单、适用范围狭窄、具有一定风险性的特点。 利用这种方法筹划就是在合法、合理的情况下，尽量争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。比如，A、B、C三 个国家，公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。一个企业生产的商品90%以上出口到世界各国，A国对该企业所得按普通税率征 税；B国为鼓励外向型经济发展，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业减征40%所得税，而且没有减税期的限制。打算长期经营此项业务的企业，可以考虑把公司或者子公司办到C国去，从而在合法的情况下，使节减的税款最大化。 利用税率差异 利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。是尽量利用税率的差异使节 税最大化。比如，A国的公司所得税税率是30%，B国为35%，C国为40%。那么，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，投资者到A国开办公司可 使节税最大化。 税率差异在各国都普遍存在。一个国家为了鼓励某种产业、某行业，以及某种类型的企业、某类地区等的发展，就会规定形式各异、高低不同的税率，纳税人可以利用税率差异，通过选择企业组织形式、投资规模、投资方向等，实现少缴纳税款的目的。 利用税率差异进行税务筹划适用范围较广，具有复杂性、相对确定性的特点。采用税率差异节税不但受不同税率差异的影响，有时还受不同计税基数差异的影响。计税基数计算的复杂性，使税率差异筹划变得复杂。比如，计算出结果，要进行比较才能得出税负大小的结论；税率差异的普遍存在性，又给了每个纳税人一定的挑选空间，因此，税率差异筹划方法是一种能普遍运用，适用范围较广的税务筹划方法；税率差异的客观存在性，及在一定时期的相对稳定性，又使税率差异筹划方法具有相对确定性。 利用税率差异进行税务筹划的技术要点在于尽量寻求税率最低化，以及尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。在合法、合理的情况下，寻求适用税率的最低化就意味着节税的最大化；寻求税率差异的稳定性和长期性，又会使纳税人获得更多的税收收益。另外，利用税率差异进行税务筹划，还应考虑外部环境的稳定性和长期性对企业的影响。比如，政局稳定的国家的税率差异就比政局动荡国家的税率更具稳定性，政策制度稳健国家的税率差异就比政策制度多变国家的税率差异更具长期性。 利用分劈技术 分劈技术，是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。出于调节收入等社会政策的考虑，许多国家的所得税和一般财产税通常都会采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可以使计税基数降至低税率级 次，从而降低最高边际适用税率，节减税收。比如，应税所得额在30万元以下的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税 所得额50万元，则要按25%的税率纳税，应纳所得税为12.5万元（50万元×25%）。但是，如果企业在不影响生产经营的情况下，一分为二，平均分为两个企业，则应纳所得税为10万元（25万元×20% x2），节减所得税2.5万元（12.5万元-10万元）。 采用分劈技术节税的要点在于使分劈合理化、节税最大化。利用国家的相关政策对企业的所得或财产进行分劈，技术较为复杂，因此，除了要合法，还应特别注意其合理性。在合法和合理的情况下，尽量寻求通过分劈技术使节税最大化。 利用税收扣除 利用税收扣除筹划，是指在合法、合理的情况下，使扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法。在收入相同的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额也就越小，从而节税会越多。 利用税收扣除进行税务筹划，技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。各国税法中的各种扣除、宽免、冲抵规定是 最为繁琐复杂的，同时变化也最多、最大，因而要节减更多的税收就要精通所有有关的最新税法，计算出结果并加以比较，因此说扣除技术较为复杂；税收扣除适用于所有纳税人的规定，说明扣除技术具有普遍性与适用范围广泛性的特点；税收扣除在规定时期的相对稳定性，又决定了采用扣除技术进行税务筹划具有相对稳定 性。 利用税收扣除进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。在合法、合理的情况下，尽量使更多的项目能得到扣除。在其他条件相同的情况下，扣除的项目越多、金额越大，计税基数就越小，应纳税额就越小，因而节减的税收就越多；在其他条件相同的情况下，扣除越早，早期纳税越少，早期的现金流量就会越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金会越多，将来的收益也越多，因而相对节税就越多。扣除最早化，可以达到节税的最大化。 利用税收抵免 利用税收抵免筹划，是指在合法、合理的情况下，使税收抵免额增加而节税的税务筹划方法。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额就越小，从而节减的税额就越大。 利用税收抵免筹划的要点在于使抵免项目最多化、抵免金额最大化。在合法、合理的情况下，尽量争取更多的抵免项目，并且使各抵免项目的抵免金额最大化。在其他条件相同的情况下，抵免的项目越多、金额越大，冲抵的应纳税项目与金额就越大，应纳税额就越小，因而节税就越多。 利用退税 利用退税筹划，是指在合法、合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税务筹划方法。在已缴纳税款的情况下，退税无疑是偿还了缴纳的税款，节减了税收，所退税额越大，节减的税收就越多。 税收优惠政策是国家的一项经济政策，纳税人对税收优惠政策的有效利用正是相应国家特定时期的经济政策，因此会得到国 家的支持与鼓励。但是不同的纳税人利用优惠政策的方式和层次却不相同。有的纳税人只是被动接受并有限地利用国家的优惠政策，而有的纳税人则积极创造条件，想尽办法充分地利用国家的优惠政策；有的纳税人利用优惠政策用的是合法手段，而有的纳税人则采取非合法的手段。成功的关键在于得到税务当局的承认。 答

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    （一）单位安置残疾人的增值税或营业税优惠 根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）的规定，安置残疾人的单位，实行按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或者是减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 享受增值税优惠的，按月退还增值税。本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。但享受增值税优惠政策仅限于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，不适用生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。 享受营业税优惠的，按月减征营业税。本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 同一单位既是增值税纳税人，又是营业税纳税人的，不能同时享受增值税和营业税的优惠，只能由单位自行选择是享受增值税优惠还是营业税优惠，并且一经选定，一个年度内不得变更。另外，需要提醒的是，单位既有可以享受税收优惠政策的销售收入或营业收入，也有不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入的，应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不能享受增值税或营业税优惠政策。 享受增值税或营业税优惠还必须具备一定的条件。根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）的规定，安置残疾人就业的单位同时符合以下条件，并且必须经过有关部门依法认定为福利企业后，方可申请享受增值税或营业税的税收优惠政策：1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。2.月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。5.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 （二）单位安置残疾人的企业所得税优惠 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]512号）第九十六条的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。并且在企业当期亏损的情况下，仍然可以享受加计扣除，作为允许税前扣除的基数，在以后年度继续弥补。《中华人民共和国企业所得税法》（主席令[2007]63号）第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除组成“各项扣除”内容之一，应允许扣除。《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发[2008]101号）明确规定：新企业所得税申报表根据新所得税法规定将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除。也就是说，无论企业是否有所得，加计扣除数额都可以在当年进行税前扣除，应纳税所得额小于零的，在以后年度依法弥补。 与增值税或营业税优惠政策相比，单位安置残疾人的企业所得税优惠条件门槛要低得多。企业所得税优惠，一是不论是否为福利企业，均可享受该项税收优惠政策，不需事前申请。而享受增值税或营业税优惠必须经过有关部门依法认定为福利企业后，方可申请享受增值税或营业税的税收优惠政策。二是享受企业所得税优惠不受安置残疾人数、比例的限制。但享受支付给残疾职工工资的100%加计扣除的企业所得税政策仍然要具备以下四个条件：一是依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。二是为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。三是定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。四是具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 至于增值税或营业税退税收入是否免征企业所得税应视各地具体规定。根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定，对单位雇佣残疾人而取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。但随着2008年1月1日新企业所得税法的正式实施，《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入。所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。所以，对单位取得的增值税或营业税退税收入，从原则上，应当是应计入企业当年收入总额计算缴纳企业所得税。但也有个别省份明确规定该项收入免征企业所得税。如《湖北省地方税务局关于印发〈促进地方经济社会发展的地方税收优惠政策与措施〉的通知》（鄂地税发[2008]125号）规定：对单位因安置残疾人员而按照政策规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。 （三）单位安置残疾人的房产税优惠政策。 根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）的规定，自2010年12月21日起，在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。但享受该优惠政策的单位，是否必须是经过有关部门依法认定的福利企业，文件中并未明确。根据法无规定不得执行的原则，只要符合所说的条件，不论是否为福利企业，应当都可以享受该土地使用税优惠政策。而在此前，根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第十八的规定，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，由省、自治区、直辖市税务局确定方可免税。此外，《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第六条规定：纳税人纳税确有困难的，省、自治区、直辖市人民政府有权减免房产税。所以，各地对安置残疾人也有一定的优惠政策出台。如根据《湖北省房产税实施细则》（鄂政发[1987]64号）第七条的规定，单位雇佣聋、哑、盲、残人员占人员总数的35％以上的工厂的房产免征房产税。 （四）单位安置残疾人的城镇土地使用税优惠。 《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》（国务院令[2006]483号）第七条规定：纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。所以，各地对安置残疾人的单位也有一定的税收优惠政策，如《湖北省城镇土地使用税实施办法》第八条规定：残疾人达到从业人员总数规定比例的企业用地暂免征收土地使用税。 答

  • 老师您好，一般纳税人，开票金额149500，增值税13%，企业所得税和增值税分别缴纳多少 问

    您好！只有上面的数据吗？没有进项发票及费用吗？ 答

  • 请问老师，发票金额开具错误企业所得税已缴纳，次季度做了红冲又开具了正确发票，我多交的企业所得税要怎么处理，还有小规模纳税人企业减免的增值税怎么处理 问

    企业所得税是预缴，所以红冲后在下季度已经抵减了。 小规模减免会计分录：借 应交税费-应交增值税 贷 营业外收入(减免税款) 答

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