2017年CPA审计模拟试题之多选题

2017-09-05 11:23 来源：网友分享

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本文内容为注册会计考试审计科目模拟试题的多项选择题，快来练习下看你能做对多少，小编每天将会大家整理各科目模拟试题供大家练习，做题一定要仔细哦。

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二、多项选择题

1、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有(　　)。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式

【答案】：ABC

【解析】：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。

2、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有(　　)。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

【答案】：ABD

【解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。

3、下列表述中，不正确的有(　　)。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则

B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关

C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

【答案】：ABCD

【解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。

4、对于审计证据可靠性，下列说法正确的有(　　)。

A.领料单比材料成本计算表可靠

B.工资发放单比工资计算单可靠

C.存货监盘记录比存货盘点表可靠

D.银行询证函回函比银行对账单可靠

【答案】：ABCD

【解析】：审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录方式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

5、下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有(　　)。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量

C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据

D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

【答案】：ACD

【解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。

6、函证银行存款与下列哪些认定相关(　　)。

A.货币资金的存在认定

B.短期借款的完整性认定

C.长期借款的完整性认定

D.或有负债披露的完整性认定

【答案】：ABCD

【解析】：选项A是首要需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。

7、在对询证函的以下处理方法中，不正确的有(　　)。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

【答案】：ABC

【解析】：询证函应当统一编号;询证函不能用于催收货款;询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

8、当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑(　　)。

A.管理层是否诚信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D.是否可能存在重大的错误

【答案】：ABCD

9、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑(　　)。

A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理

D.对内部控制有效性的测试结果是否可信

【答案】：AB

【解析】：审计准则的规定。

10、下列关于分析程序的说法，正确的有(　　)。

A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

【答案】：ACD

11、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有(　　)。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

【答案】：ABCD

12、下列有关说法不正确的有(　　)。

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告

C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性

【答案】：BC

【解析】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。

13、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑(　　)。

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息的性质和相关性

D.与信息编制相关的控制

【答案】：ABCD

14、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当(　　)。

A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

B.重新评价之前计划的审计程序是否充分

C.重新考虑是否解除业务约定

D.考虑是否有必要追加审计程序

【答案】：ABD