审计风险案例分析评估

2017-10-11 15:25 来源:网友分享
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审计风险有哪几点?有没有什么案例?下面会计学堂小编为大家整理了审计风险案例分析评估好安然审计失败案,希望能帮助大家!

审计风险案例分析评估

第一、可能面临应收帐款完整、存在风险,应付帐款汇率结算风险、完工进度估计与质量保证金准备合理性风险以及企业管理层与关联企业关联和股份转让关系风险.

第二、针对产品质量保证准备,应当抽查已经执行完成项目质保金使用的真实性、合理性和安全性,必要的入户核实、内部控制测试相结合.

第三、具体项目审计质量控制应当充分考虑销售循环、资本股本管理循环的测试、实质性检查与管理层制度执行情况进行,并注重制度缺陷评价.

案例:安然审计失败案

一.案情介绍安然通过会计创新的手法,设立特殊目的公司进行表外融资和交易安排虚增业绩并隐瞒负债,最终导致公司破产.为其出具审计报告的会计师由销毁帐目而接受司法审查.

审计风险案例分析评估

二.本案的失败原因与风险点(一)事务所经营战略风险1.激进的创新业务   2.过快的业务扩张 3.新审计模式的迷信   4.商业文化过浓5.多元业务利益冲突   6.独立性的缺失 7.有限责任经营模式   8.合伙人的道德风险安然审计失败案的风险在哪里?

三、学者对注册会计师行业经营理念和方针的批评1.CPA以盈利为主导,已经堕落为非独立行业2.为了共同利益而进行联合和垄断,又为了自身利益而恶性竞争;3.专业服务商品化,过度进行商业化的营销,毫无专业文化品质;4.管理咨询服务按企业负担能力收费,体现不了价值取向和增值;5.推销税务筹划,游走于法律边缘,公然向税法挑战;6.缺乏外部监督机制,行业协会自身的同业评价机制形同虚设,但业界又为了自身利益,以种种理由拒绝政府的监管;7.薪资结构,头重脚轻,合伙人厚颜无耻地剥夺专业人员创造的财富,导致专业人才流失,专业服务水平下降.8.规模大不仅无助于独立性的提高,反而成为独立性的障碍.四. 注册会计师业需要直面的职业风险和挑战1.商业文化面临专业风险考验2.合伙文化面临道德风险考验3.独立性面临冲突业务考验4.会计准则面临技术创新考验

审计风险案例分析评估内容如上,会计学堂小编总结有三点风险和安然审计失败案给大家参考,更多相关资讯,敬请关注会计学堂的更新!

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相关问题
  • 注册会计师对 STQ 公司进行风险导向审计,已按要求实施“了解”与“评估”两项风险评估程序,见“实证与分析案例 5-2”。在此基础上实施了以下实质性程序:

    同学您好,您的题目不完整,请补充完整

  • 审计里为啥有评估,风险评估是啥意思

    您好,因为审计要评估风险,也就是对出具审计意见,后续出现问题的风险的评价,所以审计里有评估。风险评估意思如下: 审计人员在编制审计实施方案时,要利用审前调查的结果,确定审计项目的重要性水平和评估审计风险。那么,审计风险评估是什么呢?它的程序是怎么样的? 一、审计风险评估   定义:为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 目的:为了识别和评估财务报表的重大错报风险。 内容:1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。2、实施分析程序。3、观察和检查。4、其他审计程序和信息来源   二、风险评估程序 注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:   1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项: (1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 (2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 (3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。 (4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等。 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》,注册会计师实施风险评估程序获取的信息构成审计证据的一个组成部分。尽管注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息,但是询问被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的信息,有助于识别重大错报风险。因此,注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息。 在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时,注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。例如: (1)询问治理层,有助于注册会计师理解财务报表编制的环境; (2)询问内部审计人员,有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施; (3)询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工,有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性; (4)询问内部法律顾问,有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴的安排(如合营企业)、合同条款的含义以及诉讼情况等; (5)询问营销或销售人员,有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排; (6)询问采购人员和生产人员,有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况; (7)询问仓库人员,有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。 2.实施分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。本准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序,即将分析程序用作风险评估程序。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 在实施分析程序时,注册会计师应当预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系,注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。 如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险,注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。 例如,被审计单位存在很多产品系列,各个产品系列的毛利率存在一定差异。对总体毛利率实施分析程序的结果仅可能初步显示销售成本存在重大错报风险,注册会计师需要实施更为详细的分析程序。例如,对每一产品系列进行毛利率分析,或者将总体毛利率分析的结果连同其他信息一并考虑。 3. 观察和检查观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序: (1)观察被审计单位的生产经营活动。例如,观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动,可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。 (2)检查文件、记录和内部控制手册。例如,检查被审计单位的章程,与其他单位签订的合同、协议,各业务流程操作指引和内部控制手册等,了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。 (3)阅读由管理层和治理层编制的报告。例如,阅读被审计单位年度和中期财务报告,股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要,管理层的讨论和分析资料,经营计划和战略,对重要经营环节和外部因素的评价,被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告(如新投资项目的可行性分析报告)等,了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。 (4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备,可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中,注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进行交流,可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。 (5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告,以及相关内部控制如何执行,注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,并确定相关控制是否得到执行。 以上就是审计风险评估程序的含义和流程。

  • 下列关于分析程序用作风险评估程序的说法中,错误的是( )。A、注册会计师在实施风险评估程序时应当运用分析程序 B、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序 C、与实质性分析程序相比,在风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供充分、适当的审计证据 D、运用分析程序的目的是收集充分、适当的审计证据以应对重大错报风险

    【正确答案】 D 【答案解析】 分析程序用作实质性程序的目的是收集充分、适当的审计证据,分析程序用作风险评估程序的主要目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。 【该题针对“分析程序用作风险评估程序”知识点进行考核】

  • 列关于分析程序用作风险评估程序的说法中,错误的是( )。A、注册会计师在实施风险评估程序时应当运用分析程序 B、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序 C、与实质性分析程序相比,在风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供充分、适当的审计证据 D、运用分析程序的目的是收集充分、适当的审计证据以应对重大错报风险

    【正确答案】 D 【答案解析】 分析程序用作实质性程序的目的是收集充分、适当的审计证据,分析程序用作风险评估程序的主要目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。 【该题针对“分析程序用作风险评估程序”知识点进行考核】

  • 列关于分析程序用作风险评估程序的说法中,错误的是( )。A、注册会计师在实施风险评估程序时应当运用分析程序 B、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序 C、与实质性分析程序相比,在风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供充分、适当的审计证据 D、运用分析程序的目的是收集充分、适当的审计证据以应对重大错报风险

    【正确答案】 D 【答案解析】 分析程序用作实质性程序的目的是收集充分、适当的审计证据,分析程序用作风险评估程序的主要目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。 【该题针对“分析程序用作风险评估程序”知识点进行考核】

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