2017注册会计师知识点：营运能力比率

上市公司非公司发行股票应符合以下条件：（1）发行价格不低于定价基准日前20个工作日公司股票均价的90%；（2）本次发行的股份自发行结束之日起12个月内不得转让；控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让。有以下情形的不得非公开发行股票：（1）本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；（2）现任董事、高管最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近12个月内受到过证券交易所公开遣责；（3）上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除；（4）上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除；（5）上市公司或其现任董事、高管因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查。（6）最近1年及1期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外。

本题考核递延所得税资产的计量。方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720-720)×25％=750(万元),以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540／15％=3600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25％-l5％)=360(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(万元)。

选项A表述正确，选项B表述错误，金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额；
选项CD表述错误，转让金融商品按盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一纳税年度。


故选A。


【提示】此类知识点可在《考点汇编-出售交易性金融资产》进行学习。

资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算的，还应加上或减去材料成本差异科目的余额。本题中“材料成本差异”科目的贷方余额为15万元，表示节约。需要注意的是：“工程物资”属于非流动资产，不属于存货，不在存货项目中列示；“委托代销商品”属于本企业的存货，在存货项目中列示。则“存货”项目的期末余额＝50＋70＋120－15＝225（万元）。故选C

捐款分两种，一种是国家指定的捐款内容的不纳税，还可以抵扣个人所得税；另一种则是国家不指定的就需要缴纳税金。‌


具体来说，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。


用于公益事业的捐赠支出，具体范围包括救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。在实际中，当年捐款允许扣除的部分不得超过当年利润总额的12%，没超过的按实际发生的扣除，超过的部分允许来年继续扣除，这样就会涉及到递延所得税。


此外，个人捐款是否需要交税，要根据捐款的性质、金额以及接受捐赠的机构等因素来确定。如果个人捐款符合特定条件，如通过中国境内的社会团体、国家机关进行的捐款，且这些机构是符合法律规定的公益性组织，则可以享受税收优惠，不需要交税。例如，向红十字事业、农村义务教育以及公益性青年活动场所进行的公益性捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。总的来说，个人捐款是否需要交税取决于捐款的具体情况和符合的条件‌。