2017注会《税法》知识点：应纳税额的计算

【应纳税额的计算】

城建税税额的计算公式：

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率

【提示】城建税的应纳税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。

【例题1·单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。(2015年)

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】D

【解析】甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

【例题2·单选题】位于市区的某企业2017年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。

A.14万元

B.18.2万元

C.32.2万元

D.39.34万元

【答案】A

【解析】所以该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

【例题3·单选题】位于某市的甲地板厂在2017年1月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2月份交付50%的实木地板，3月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税( )。

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

【答案】A

【解析】应代收代缴城建税=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)=1250(元)。