《税法一》2024.11.19每日一练

甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2023年7月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（    ）。

A. 甲企业换出的A产品应视同销售计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额

B. 乙企业换出的B产品应视同销售计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额

C. 甲企业和乙企业均不缴纳增值税

D. 甲企业应缴纳增值税为0，乙企业应缴纳增值税1040元

E. 甲企业应缴纳增值税1040元，乙企业应纳增值税为0

【答案及解析】BE

纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=8000×13%=1040（元），甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1040（元）；乙企业换出的B产品的销项税额=8000×13%=1040（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=8000×13%=1040（元），则乙企业应缴纳增值税=1040-1040=0；所以选项BE正确。