业务招待费纳税调整的账务处理

来源：会计学堂税务 2020/08/22 5187人查看

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业务招待费纳税调整的账务处理

企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。比如收入1000万，业务招待费发生额20万，收入的5‰=5万，发生额的60%=12万，所以按5万扣除，需要纳税调增应纳税所得额15万。如果因为汇算清缴调增业务招待费导致补交了企业所得税，账务处理是，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—企业所得税。

借：应交税费—企业所得税，

贷：银行存款。

扩展知识：

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