合并报表收入和费用抵消怎么操作

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支出（子公司成本），

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支本（母公司成本），

贷：存货（母公司未实现的毛利），

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分，

借：主营业务收入（母公司×销售比例），

贷：主营业务成本（子公司×销售比例），

②形成存货的部分，

借：主营业务收入（母公司×未销售比例），

贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），

贷：存货（毛利×未销售比例），

4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分），

①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利），

贷：存货 （母公司上期未实现的毛利），

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购，

借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利），

贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利），

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售，

借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例），

贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例），

⑵形成存货，

借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例），

贷：存货（未实现毛利×未销售比例）。