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加计抵减与加计扣除的区别主要包括以下几点:
1、基本概念不同。加计抵减是一种针对部分服务行业,抵减增值税应纳税额的税收优惠计算方法。加计扣除,则是在实际发生数额的基础上,加成一定比例,进而计算应纳税额的一种计算方式。
2、计算方法不同。适用增值税加计抵减政策,企业需按照一定的公式确定可加计抵减额。具体公式为:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%;当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。加计扣除政策的计算方式则与之不同。以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%。需要注意的是:按照增值税现行规定不得抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。
3、适用条件不同。适用加计抵减政策的纳税人,应是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人,且提供上述四项服务所取得的销售额,占全部销售额的比重需超过50%。适用加计扣除政策,也需要满足一定的条件。以研发费用加计扣除为例,属于7大禁止类行业的企业,不得适用这一政策。不仅如此,企业还需按照会计核算的相关规定,准确、合规地归集实际发生的研发费用。
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