关联方借款利息如何税前扣除

对于符合121号文第一条债资比例部分的利息支出，准予税前扣除。超过标准部分的利息支出，按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配：

①对于分配给境内关联方的利息支出部分，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，超过标准的利息支出允许扣除。不符合上述条件的，超标部分的利息支出不允许扣除。

②对于分配给境外关联方利息支出部分，应视同分配的股息,按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。