劳务会计分录怎么做
要是建筑劳务:
借:主营业务成本,
贷:应付职工薪酬等,
劳务派遣的话可以参考这个例子,是其机构的,我觉得不错。
劳务派遣,可以全额按照一般计税方法依6%税率(小规模征收率3%)的计税,也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。
以下为5%征收率的开票与账务处理:例:劳务派遣公司,采用简易计税,收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。发票编码:*人力资源服务*劳务派遣服务征税率:5%。
一、使用差额开票功能开具,票面金额1961.90万元,税额38.10,(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10,
注:根据总局公告2016年第23号规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
1、开票计收入(和发票上的税额不一致),
借:应收账款 2000,
贷:主营业务收入 1904.76,
应交税费-简易计税(计提) 95.24;
2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时:
借:主营业务成本 1200,
贷:应付职工薪酬 1200,
借:应付职工薪酬 1200,
贷:银行存款 1200,
借:应交税费-简易计税(扣减)57.14,
贷:主营业务成本 57.14,
3、申报,借:应交税费-简易计税 38.10,贷:银行存款 38.10、
二、开具两张发票,一张增值税专用发票含税金额800万元和一张普通发票含税金额1200万元(开具时选择“不征税”,税率栏打印三个星号,税额栏为0。)
注:财税〔2016〕47号文规定,选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
1、开票计收入:①开具专用发票:800万元,
借:应收账款800,
贷:主营业务收入761.90,
应交税费-简易计税(计提) 38.10、
②开具普通发票:1200万元“不征税”(税率栏打印三个星号,税额栏为0)(和发票上的税额不一致),
借:应收账款1200,
贷:主营业务收入1142.86
应交税费-简易计税(计提) 57.14,
2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时,借:主营业务成本 1200,贷:应付职工薪酬 1200,借:应付职工薪酬 1200,
贷:银行存款 1200,
借:应交税费-简易计税(扣减)57.14(1200/1、05*5%),
贷:主营业务成本 57.14、
3、纳税申报时
,借:应交税费-简易计税 38.10,
贷:银行存款 38.10;
另,还有一种账务处理方式:和发票上税额一致,
1、开票计收入(不计1200部分的VAT)
借:应收账款 2000,
贷:主营业务收入 1961.90,
应交税费,简易计税(计提) 38.10,
(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10(发票上的税额)。
2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时(成本不用减1200部分计提的VAT),
借:主营业务成本 1200,
贷:应付职工薪酬 1200,
借:应付职工薪酬 1200,
贷:银行存款 1200。
3、申报(与以上方式一致),
借:应交税费-简易计税 38.10,
贷:银行存款 38.10。