全资子公司合并报表六大抵消分录是什么

一、母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司的分录为，

借：实收资本，

资本公积，

盈余公积，

未分配利润，

借或贷：合并价差，

贷：长期股权投资。

二、母子公司之间内部债权债务的抵销。

1、借：其他应付款，

贷：其他应收款。

2、借：预收账款，

贷：预付账款。

3、借：应付票据，

贷：应收票据。

三、母子公司之间内部存货交易的抵销。

抵销与子公司销售价格无关，

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支出（子公司成本）。

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支本（母公司成本）。

存货（母公司未实现的毛利）。

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分，

借：主营业务收入（母公司×销售比例），

贷：主营业务成本（子公司×销售比例）。

②形成存货的部分，

借：主营业务收入（母公司×未销售比例），

贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），

存货（毛利×未销售比例）。

四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销。

1、不计提折旧的固定资产交易的抵销，

①交易当年的分录为，

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务成本（母公司成本），

固定资产原价（母公司的毛利）。

②交易以后期间，

借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利），

贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利），

③退出企业时分录为，

子公司在退出时，盈利。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），

贷：营业外收入。

子公司在退出时，亏损。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），

贷：营业外支出。

五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销。

借：少数股东权益，

投资收益，

年初未分配利润，

贷：提取盈余公积，

应付利润，

未分配利润。

六、盈余公积的抵销（补提）。

1、当年的抵销，

借：提取的盈余公积，

贷：盈余公积。

2、以前年度的抵销，

借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数），

贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。