消费税的账务处理如何做

来源: 会计学堂税务 2022/11/23 1826人查看
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消费税的账务处理如何做


消费税的账务处理需要根据不同的情况进行处理,具体罗列如下:

一、销售需缴纳消费税的商品:

借:税金及附加—消费税,

贷:应交税费—应交消费税,

二、生产产品用于在建工程、非生产机构等:

借:在建工程或营业外支出,

贷:应交税费—应交消费税,

随同商品出售但单独计价的包装物应交纳的消费税时:

借:其他业务成本—消费税,

贷:应交税费—应交消费税,

三、缴纳消费税的委托加工物资,受托方的处理:

借:应收账款或银行存款,

贷:应交税费—应交消费税,

委托加工物资收回后,直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本:

借:委托加工物资,

贷:应付账款或银行存款,

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税:

借:应交税费—应交消费税,

贷:应付账款或银行存款,

四、需要缴纳消费税的进口物资:

借:固定资产或库存商品等,

贷:银行存款,

五、免征消费税的出口物资:

1、委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业,计算消费税时:   借:其他应收款(按应交消费税),

贷:应交税费—应交消费税,

2、收到退回的税金:

借:银行存款,

贷:其他应收款,

3、自营出口物资的外贸小企业,在物资报关出口后申请出口退税时:  借:其他应收款,

贷:主营业务成本,

4、实际收到退回的税金:

借:银行存款,

贷:其他应收款,

六、缴纳的消费税:

借:应交税费—应交消费税,

贷:银行存款。

补充:消费税的征收范围有哪些?

消费税的征收范围包括了五种类型的产品:

第一类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;

第二类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等。

第三类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。

第四类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第五类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等。

根据《消费税新增和调整税目征收范围注释》第八条 化妆品

本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。

高档护肤类化妆品征收范围另行制定。

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    一般是计入,但也有计入成本的。 1、销售商品应交的消费税计入“税金及附加”科目,直接计入当期损益,不计入成本。 2、自产自用应税消费品。如用于在建工程,消费税计入工程的成本。

  • 消费税计入什么科目

    1、销售商品应交的消费税计入“税金及附加”科目,直接计入当期损益,不计入成本。 2、自产自用应税消费品。如用于在建工程,消费税计入工程的成本。

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