预计负债结转成本，体现谨慎性原则，上期做多了，要在本期转回

【问答】（3）分别计算甲公司2×23年应确认的收入和成本金额，并编制与建造办公楼相关的会计分录。

【答案及解析】

（3）合同履约进度=12 500/12 500×100%=100%，确认收入金额=12 000×100%-2 400-5 280=4 320（万元），确认成本金额=12 500×100%-2 000-6 000-180=4 320（万元），会计分录：

借：合同履约成本              4 500 

       贷：原材料                                1 900    

              应付职工薪酬                     2 600 

借：合同结算                  4 320 

       贷：主营业务收入                     4 320 

借：主营业务成本              4 500 

        贷：合同履约成本                     4 500 

借：预计负债                        180 

       贷：主营业务成本                         180 

借：应收账款                      3 000 

       贷：合同结算                            3 000 

借：银行存款                      5 000    

       贷：应收账款                            5 000